问答题
宏达股份有限公司(以下简称宏达公司)是北京一家上市公司，其2011年度财务报表委托信诚会计师事务所进行审计，并由陈思作为审计项目合伙人。在初步了解阶段，信诚会计师事务所了解到宏达公司设置了内部审计部门，该内部审计部门由财务部门直接领导。审计项目组成员展开小组讨论，下面是会上小组成员的发言：
(1)注册会计师可以考虑内部审计活动及其在内部控制中的作用，以评估财务报表重大错报风险及其对注册会计师审计程序的影响。
(2)尽管内部审计的某些部分可能有助于注册会计师的工作，注册会计师也不应当完全依赖内部审计的工作。
(3)在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑内部审计的组织地位、客观性、职业谨慎、薪酬以及专业胜任能力。
要求：
问答题
宏达公司内部审计部门的组织结构设置是否合理?
【正确答案】设置不合理。为保证内部审计部门的独立性，内部审计部门应接受审计委员会的领导。
【答案解析】
问答题
根据项目组人员的讨论，请判断上述观点是否恰当，如不恰当，请指明正确观点。
【正确答案】①不恰当。注册会计师在审计中对宏达公司内部审计活动及其在内部控制中的作用是必须要考虑的，而不是可以考虑。②恰当。③不恰当。在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑内部审计的组织地位、客观性、职业谨慎以及专业胜任能力，但是无需考虑其薪酬问题。
【答案解析】
问答题
甲集团有乙公司等6家全资子公司，ABC会计师事务所审计甲集团2011年财务报告，确定甲集团合并财务报表整体的重要性为500万元，集团审计项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下：
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(1) |
(2) |
(3) |
(4) |
| 组成部分 |
是否为重要
组成部分：
是/否 |
是否由其他会计师事
务所执行相关工作：
是/否 |
拟执行工作的类型 |
组成部分的
重要性 |
说明 |
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| 乙公司 |
是 |
否 |
审计 |
500万 |
确定该组成部分实际
执行的重要性为300
万元 |
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| 丙公司 |
是 |
是 |
审计 |
200万 |
确定该组成部分实际
执行的重要性由其他
事务所自行确定，无
需评价 |
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| 丁公司 |
是 |
是 |
审计 |
100万 |
确定该组成部分实际
执行的重要性为60万 |
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| 戊公司 |
否 |
否 |
审阅 |
不适用 |
执行审阅工作无需确
定组成部分重要性 |
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| 戌公司 |
否 |
否 |
集团层面分析程
序重要性 |
不适用 |
执行集团层面分析程序，
无需确定组成部分 |
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| 庚公司 |
否 |
否 |
审计 |
400万 |
确定该组成部分实际
执行的重要性为240万 |
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不考虑其他条件，结合(1)、(2)、(3)列，指出第(4)列内容是否恰当，如不恰当请说明理由。
【正确答案】
| 组成部分 |
是否恰当(是/否) |
理由 |
| 乙公司 |
不恰当 |
为将来更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的
重要性的可能性降低至适当的水平，需要将组成部分重要性
设定为低于集团财务报表整体的重要性，因此将乙公司的重
要性水平设定为500万元是不恰当的 |
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| 丙公司 |
不恰当 |
由于丙公司是集团的重要组成部分，所以集团项目组应当
评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性 |
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| 丁公司 |
恰当 |
计划的重要性小于集团的重要性，同时实际执行的重要性
介于计划重要性的50%至75%之间，符合审计准则的规定 |
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| 戊公司 |
不恰当 |
无论组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计还
是审阅，都需要基于集团审计目的，为这些组成部分确定
组成部分重要性 |
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| 戌公司 |
恰当 |
对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施
分析程序 |
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| 庚公司 |
恰当 |
同丁公司 |
【答案解析】