单选题 中国公民孙某系自由职业者，2009年收入情况如下：
(1)出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。
(2)受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。
(3)临时担任会议翻译，取得收入3000元。
(4)在A国讲学取得收入30000元，在B国进行书画展卖，现场作画取得收入。70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。
要求计算：

单选题 2009年孙某小说稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。
【正确答案】 A
【答案解析】[解析] 小说稿酬纳税的计算
①出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税：(50000＋10000)×(1－20%)×20%×(1－30%)=6720(元)。
②小说连载应纳个人所得税：
(3800－800)×20%×(1－30%)=420(元)共计纳税=6720＋420=7140(元)
单选题 2009年孙某审核剧本应缴纳的个人所得税为( )元。
【正确答案】 B
【答案解析】[解析] 审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：
15000×(1－20%)×20%=2400(元)
单选题 2009年孙某翻译收入应缴纳的个人所得税为( )元。
【正确答案】 C
【答案解析】[解析] 临时翻译收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：
(3000－800)×20%=440(元)
单选题 2009年孙某境外所得应在我国补交的个人所得税为( )元。
【正确答案】 A
【答案解析】[解析] 境外收入分国分项计算税款抵扣限额，再计算在我国应纳税额。
①A国讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)，注意畸高收入加征计算：
抵扣限额=30000×(1－20%)×30%－2000=5200(元)
因其实际境外纳税5000元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：
应补税=5200－5000=200(元)
②B国书画展卖收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)，注意畸高收入加征计算：
抵扣限额=70000×(1－20%)×40%－7000=15400(元)
因其实际境外纳税18000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣15400元，并不需在我国补税，超限额部分的2600元不得影响A国计算，也不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税年度内，从来自B国所得的未超限额的部分中补扣。