问答题 恩德公司于2007年12月1日与外汇指定银行签订了远期外汇合同，约定在2008年2月28日以1欧元=10.2元人民币的价格向外汇指定银行购买1000000欧元。恩德公司的增量借款利率为12/%。该合同存续期间的汇率变动如下：
                                             2008年2月28日
                       即期汇率                远期汇率
   2007年12月1日    1欧元=10.1元人民币     1欧元=10.2元人民币
   2007年12月31日   1欧元=10.2元人民币     1欧元=10.3元人民币
   2008年1月31日    1欧元=10.15元人民币    1欧元=10.18元人民币
   2008年2月28日    1欧元=10.25元人民币    1欧元=10.25元人民币
   要求：
【正确答案】
日 期 远期合同公允价值 远期合同公允价值
变动利得(损失)
2007年12月31日
2008年1月31日
2008年2月28日		 (10.3-10.2)×1000000/1.012=98030
(10.18-10.2)×1000000/1101=-19802
(10.25-10.2)×1000000=50000		 98030
(117832)
167832
【答案解析】
【正确答案】在远期合同持有期间，恩德公司应做的会计分录如下：
2007年12月1日 远期合同的公允价值为零，只需做备忘录分录。
2007年12月31日
借：衍生工具——远期合同 98030
　贷：公允价值变动损益 98030
记录衍生工具公允价值变动损益。
2008年1月31日
借：公允价值变动损益 117982
　贷：衍生工具——远期合同 117982
记录衍生工具公允价值变动损益。
2008年2月28日
(1)借：衍生工具——远期合同 167832
　 　贷：公允价值变动损益 167832
记录衍生工具公允价值变动损益。
(2)借：银行存款 50000
　　　　公允价值变动损益 148031
　　　贷：衍生工具——远期合同 50000
　　　　　投资收益 148031
记录远期外汇合同结算。
【答案解析】