结构推理
一、目的：练习收入、费用的核算。
二、资料：甲企业2007年9月发生以下业务：
1．甲企业向乙企业出售产品30件，每件售价500元(不含应向购买者收取的增值税)，单位成本300元，甲企业已按合同规定发货，并以银行存款代垫运费300元。货款尚未收到。该产品的增值税为17/%，消费税为8/%，应交城市维护建设税150元，应交教育费附加60元。甲企业已开出增值税专用发票。假如甲、乙企业均为增值税一般纳税人。
2．甲企业以托收承付方式向B企业销售一批商品，成本为80000元，增值税发票上注明的售价为120000元，增值税为20400元。该批商品已经发出，并由银行办妥托收手续。此时得知B企业在另一项交易中发生巨大损失，资金周转困难，经与购货方交涉，确定此项收入目前回收的可能性不大。
3．甲企业在2007年9月1日销售一批商品200件，增值税专用发票上注明的价款为20000元，增值税额为3400元。企业为了及早收回价款而在合同中规定符合现金折扣的条件为“2/10，1/20，n/30，货款已于9月15日收到。假定计算折扣时不考虑增值税。
三、要求：根据上述资料作相应会计处理。
【正确答案】1．(1)企业取得销售收入：
借：应收账款——乙企业 17850
贷：主营业务收入 15000
应交税费——应交增值税(销项税) 2550
银行存款 300
(2)结转成本：
借：主营业务成本 9000
贷：库存商品 9000
(3)结算应交的税费：
借：营业税金及附加 1410
贷：应交税费——应交消费税 1200
——应交城市维护建设税 150
——应交教育费附加 60
2．(1)借：发出商品 80000
贷：库存商品 80000
(2)借：应收账款 20400
贷：应交税费——应交增值税 20400
3．(1)9月1日销售商品时：
借：应收账款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税(销项税) 3400
(2)9月15日收到价款：
借：银行存款 23200
财务费用 200
贷：应收账款 23400
【答案解析】