问答题
(1) 某煤矿8月份外销自产原煤11万吨，外销以自产原煤加工的选煤55万吨(税务机关核定的选煤综合回收率为75/%)。该煤矿原煤单位税额为0.9元/吨。
(2) 某独立矿山企业，10月份自产人选地下矿(二等)铁矿石75万吨，当月收购入选地下矿(四等)铁矿石6.5万吨，收购价29.5元/吨(其中资源税14元/吨)。
根据上述资料，计算应缴资源税，并作出相应的会计分录。
【正确答案】对外销售时：
应纳税额=11×0.9=9.9(万元)
借：营业税金及附加 99000
贷：应交税费——应交资源税 99000
外销选煤时：
应纳税额=(55+75/%)×0.9=66(万元)
借：生产成本 660000
贷：应交税费——应交资源税 660000
(2) 收购铁矿石时应代扣的资源税：
6.5×14×(1-60/%)=36.4(万元)
借：物资采购 2281500
贷：应交税费——应交资源税 364000
银行存款 1917500
自产入选铁矿石应纳资源税税额：
75×14×(1-60/%)=420(万元)
借：生产成本 4200000
贷：应交税费——应交资源税 4200000
【答案解析】