问答题甲公司是一家大型服装制造企业，公司实施全面预算管理。2017年末召开预算管理工作会议，主要对2017年的全面预算编制以及控制等工作进行总结，并制定2018年的预算目标。会议要点如下： (1)全面预算编制方面。2017年全面预算的编制是以2016年的预算为基础，根据销售额和运营环境的预计变化，自上而下地调整预算中的各个项目编制的。根据20l7年的实际情况分析，这种方法不太合理，计划变更2018年的预算编制方法。 (2)预算控制方面。甲公司运用标准成本系统计算产品成本，但是实际成本和预算成本产生了差异。2017年的部分数据如下：男式衬衫每件的标准成本及实际成本的资料如下：

问答题根据资料(1)，判断甲公司2017年全面预算编制的方法，并指出其优缺点。

【正确答案】正确答案：甲公司采用的是增量预算法。理由：2017年的预算编制以上一年度即2016年的预算为基础，根据销售额和运营环境的预计变化，调整各个项目编制的，属于增量预算。优点：编制简单，省时省力。缺点：预算规模会逐步增大，可能会造成预算松弛及资源浪费。

【答案解析】解析：本题考核“增量预算法”知识点。增量预算法以上一年度的预算为起点，根据销售额和运营环境的预计变化，自上而下或自下而上地调整上一年度预算中的各个项目。增量预算的主要优点是编制简单，省时省力，但是预算规模会逐步增大，可能造成预算松弛和资源浪费。

问答题根据资料(2)，分别计算直接材料、直接人工的数量差异和价格差异。

【正确答案】正确答案：(1)直接材料成本差异数量差异=(4．4×4800—4×4800)×2．1=4032(元) 价格差异=4800×4．4×(2—2．1)=一2112(元) (2)直接人工成本差异效率差异=(1．4×4800—1．6×4800)×4．5=一4320(元) 工资率差异=4800×1．4×(4．85—4．5)=2352(元)

【答案解析】解析：本题考核“标准成本差异分析”知识点。成本差异=实际成本一标准成本=实际数量×(实际价格一标准价格)+(实际数量一标准数量)×标准价格=价格差异+数量差异，将表格中的数据代入公式计算即可。

问答题通过标准成本定额与实际成本的差异分析，提出相应的改进措施。

【正确答案】正确答案：男士衬衫单位标准成本为18．48元，单位实际成本为18．6元，生产4800件的成本差异总额为[4800×(18．6—18．48)]576元，实际成本总额高于标准成本总额是因为直接材料的实际用量提高，直接人工和变动性制造费用价格上升导致的。改进措施：减少操作失误，改进操作技术；提高员工的工作效率，减少加班；督促生产部门的经理降低变动性制造费用。

【答案解析】解析：本题考核“标准成本差异分析”知识点。当实际成本总额超出标准成本总额时，应该及时查明原因，采取一系列改进措施。直接材料数量差异是在耗用过程中形成的，一般由生产部门负责。直接人工工资率差异一般由劳动人事部门负责。

问答题根据资料(3)，计算甲公司2018年的目标利润。

【正确答案】正确答案：净利润=300／(1—25％)=400(万元) 目标利润=400／(1—25％)=533．33(万元)

【答案解析】解析：本题考核“上加法”知识点。净利润=本年新增留存收益／(1一股利分配比率)，目标利润=净利润／(1一所得税税率)，直接将数据代入公式计算即可。