问答题
天华公司是一家美食城，一方面提供餐饮服务；另一方面设立了对外销售货物的营业厅，销售一些外购的有机蔬菜，并办理了一般纳税人认定手续。2013年8月发生以下业务：
(1)从蔬菜批发企业购进有机蔬菜，支付货款合计58500元；另支付运费2000元，取得运输企业出具的合规的运费发票；
借：库存商品
51860
应交税费——应交增值税(进项税额) 8640
贷：银行存款
60500
(2)取得餐饮费1200万元，销售有机食品300万元；
(3)为了发展业务、联系顾客，公司办公区外购了一批计算机，同时为公司的整体业务服务，取得增值税专用发票，其中记载进项税额34万。公司会计人员认为，该批计算机同时用于增值税业务和营业税劳务，应该用公式计算不得抵扣的进项税额，计算如下：
不得抵扣的进项税额=34×1200÷(1200+300)=27.2(万元)
问答题
企业对业务(1)的会计处理是否正确?如不正确，编制相应调整分录。
【正确答案】业务(1)的处理不正确，2013年批发蔬菜可以免增值税，从题目来看也没有取得专用发票，支付的价款中不包括增值税，所以不用考虑增值税进项税。同时，购入免税产品，其运费的进项税也不得抵扣。
调整分录如下：
借：库存商品 8640
借：应交税费——应交增值税(进项税额) -8640
【答案解析】
问答题
公司取得的餐饮费和有机蔬菜销售收入应该缴纳增值税还是营业税?
【正确答案】提供餐饮服务属于营业税的服务业，应该缴纳营业税；销售有机食品属于增值税的征税范围，应该缴纳增值税。
【答案解析】
问答题
公司财务人员的处理是否正确，公司购入计算机的进项税能否抵扣、如何抵扣?
【正确答案】公司财务人员的处理有误。公司购入计算机同时用于增值税业务和营业税业务，其进项税可以正常抵扣。
【答案解析】
问答题
华山卷烟厂是一家卷烟的生产企业，2014年初，税务机关检查企业消费税的缴纳情况，发现企业存在下列问题：
(1)2013年春节期间，公司将一批自产的卷烟发给职工作为年货，企业将该批卷烟从库存商品贷方转出，计入了职工福利费的借方；同年，企业将一批自产的不对外销售的白包卷烟用于企业业务招待，直接借方计入管理费用，贷方通过库存商品转出。
(2)2013年年底卷烟厂将委托加工收回的卷烟500箱，加价300元/箱直接销售给批发商，由于受托方已经代收代缴了消费税，华山卷烟厂就该项业务未申报缴纳消费税。
[要求] 针对上述两种情况，公司均未计算缴纳消费税。税务机关检查后，要求企业补交消费税。就此问题，企业很不理解，咨询注册税务师，企业是否应该缴纳消费税，如果需要纳税的话，应该如何计算税款。
【正确答案】(1)针对第一种情况，华山卷烟厂需缴纳消费税。纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。企业的卷烟虽未直接销售，但是纳税人将应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面都要计算缴纳消费税。纳税人将自产卷烟用于职工福利的话，需要按一般对外销售的平均价格计算缴纳消费税；而将白包卷烟用于业务招待，需要按卷烟的最高税率56%计算纳税，由于往往不存在同类销售价格，所以需要组价。
(2)针对第二种情况，华山卷烟厂需缴纳消费税。纳税人将委托加工收回的应税消费品直接销售，不再缴纳消费税，必须是以不高于受托方的计税价格出售的，才能作为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
【答案解析】