追溯调整后,长期股权投资的账面价值=4000/2+(286-150+300+480/12×2)×40%=2206.4(万元)处置分录是:
借:银行存款2200
贷:长期股权投资——投资成本(4000/2)2000
投资收益200
剩余股权成本法转为权益法时,需追溯处理并调整长期股权投资的账面价值:①2018年7~12月甲公司调整后的净利润=620/2-(240-160)×30%=286(万元)
借:长期股权投资——损益调整(286×40%)114.4
贷:盈余公积11.44
利润分配——未分配利润102.96
②2018年分配现金股利
借:盈余公积6利润分配——未分配利润54
贷:长期股权投资——损益调整(150×40%)60
③2018年因发行股票导致所有者权益增加
借:长期股权投资——其他权益变动(300×40%)120
贷:资本公积——其他资本公积120
④2019年1~2月实现的净利润=480/12×2=80(万元)
借:长期股权投资——损益调整(80×40%)32
贷:投资收益32
或:长期股权投资的账面价值=4000-2000+114.4-60+120+32=2206.4(万元)