问答题 勤业公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17/%，适用的所得税税率为33/%。除特别说明外，勤业公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5‰。根据税法规定，按应收款项期末余额5‰计提的坏账准备允许在税前抵扣。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。勤业公司按当年实现净利润的10/%提取法定盈余公积。勤业公司2004年度所得税汇算清缴于2005年2月28日完成，在此之前发生的2004年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。勤业公司2004年度财务报告于2005年3月31日经董事会批准对外报出。
   2005年1月1日至3月31日，勤业公司发生如下交易或事项：
   (1)1月14日，勤业公司收到乙公司退回的2004年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，勤业公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定勤业公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2005年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。
   (2)2月25日，勤业公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。
   (3)2月26日，勤业公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。勤业公司在 2004年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50/%计提了坏账准备。
   (4)3月5日，勤业公司发现2004年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2004年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。    
   (5)3月15日，勤业公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，勤业公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10/%。    
   要求：(1)指出勤业公司发生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)事项哪些属于调整事项。    
   (2)对于勤业公司的调整事项，编制有关调整会计分录。
【正确答案】(1)调整事项有：(1)、(3)、(4)。
   (2)调整会计分录如下：
   事项①
   借：以前年度损益调整                                               200
       应交税费——应交增值税(销项税额)                                34    
       贷：应收账款                                                     234
   借：库存商品                                                       185
      贷：以前年度损益调整                                              185
   借：坏账准备                                       (234×0.5/%=)1.17
      贷：以前年度损益调整                                             1.17
   借：应交税费——应交所得税                 [(200-185-1.17)×33/%=]4.56
      贷：以前年度损益调整                                             4.56
   借：利润分配——未分配利润                                     9.27
      贷：以前年度损益调整                                             9.27
   借：盈余公积                                                   0.93
      贷：利润分配——未分配利润                                       0.93
   事项③
   借：以前年度损益调整                                           125
      贷：坏账准备                                                      125
   借：递延所得税资产                                             41.25
      贷：以前年度损益调整                                              41.25
   借：利润分配——未分配利润                                     83.75
      贷：以前年度损益调整                                              83.75
   借：盈余公积                                                   8.38
      贷：利润分配——未分配利润                                         8.38
   事项④
   借：库存商品                                                   200
      贷：累计折旧                                                       200
【答案解析】