问答题 应付税款法
   资料：2007年，南方公司税前会计利润为1500000元。所得税税率为33/%，本期发生的应税所得额调整事项有：
   (1)本期取得国债利息收入45000元。
   (2)本期企业固定资产会计上按直线法计提折旧，税法上允许按双倍余额递减法计提，固定资产原价500000元，残值率为10/%，折旧计提年限10年，该固定资产从本年初开始计提折旧。
   (3)由于企业未能按时缴纳税款，处罚缴纳滞纳金50000元。
   (4)本期产品销售收入30000000元，按销售收入的0.5/%计提产品保修准备，本期实际发生修理费用50000元。
   (5)期末交易性金融资产市价250000元，账面价值300000元；期末可供出售金融资产市价180000元，账面价值200000元。
   (6)向某慈善机构进行公益捐赠200000元。
   (7)本期计提存货跌价准备80000元。
   (8)按成本法确认的一项长期股权投资，本期收到现金股利30000元；按权益法确认的一项长期股权投资，本期登记投资收益250000元。投资双方税率相等。
   要求：按应付税款法登记所得税费用的会计处理。
【正确答案】1．应交所得税计算如下：
   会计利润                         1500000
   永久性差异
   减：国债利息                     (45000)
       现金股利                     (30000)
       投资收益                     (250000)
   加：滞纳金                       50000
       公益性捐赠支出不能列支的部分  20000
       暂时性差异
       交易性金融资产                50000
       存货跌价准备                  80000
       固定资产                      55000)
       预计负债                      100000
       应税所得                      1420000
       税率                          33/%
       应交所得税                    468600
   2．在应付税款法下，按应交所得税金额确认所得税费用。
   借：所得税费用                     468600
     贷：应交税费                     468600
【答案解析】