问答题 ABC股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，购建设备的有关资料如下：
(1)2009年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的不含税设备价款为789.95万元，价款及增值税额已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为35万元，并取得运费发票，可按7%抵扣进项税额。
(2)该设备安装期间领用工程物资24万元(假定不含增值税额)；领用生产用原材料一批，实际成本3.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用3.99万元。2009年3月31日，该设备安装完成并交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)2011年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求]

问答题计算该设备的入账价值。

【正确答案】计算该设备的入账价值该设备的入账价值=789.95+35×93%+24+3.51+6+3.99=860(万元)

【答案解析】

问答题计算该设备2009年、2010年和2011年应计提的折旧额。

【正确答案】计算该设备2009年、2010年和2011年应计提的折旧额因为采用的是双倍余额递减法，则折旧率=2/5=40% 2009年应计提的折旧额=860×40%×9/12=258(万元) 2010年应计提的折旧额=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12=240.8(万元) (属于折旧年度和会计年度不一致的情况) 2011年应计提的折旧额=(860-344)×40%×3/12=51.6(万元) 计提折旧时需要注意当月减少的固定资产当月照提折旧，因此，在2011年计提折旧的时间是3个月。本题中采用双倍余额递减法计提，不考虑固定资产的净残值，另外，计提折旧是以期初固定资产账面净值为基础计算的，而不是以固定资产原价为基础计算，在计算2011年应计提折旧时，由于2011年只有3个月需要计提折旧，按照折旧年度而言，2011年前3个月属于折旧年度的第2年，第1个折旧年度是2009年4月1日至2010年3月31日，第2个折旧年度是2010年4月1日至2011年3月31日，双倍余额递减法下每个折旧年度中每个月的折旧额相同，因此，计算2011年1～3月份的折旧实际上就是第2个会计年度中3个月的折旧。

【答案解析】

问答题编制出售该设备的会计分录。

【正确答案】编制出售该设备的会计分录借：固定资产清理 309.6 累计折旧 550.4 贷：固定资产 860.0 借：银行存款 306 贷：固定资产清理 306 借：固定资产清理 0.4 贷：银行存款 0.4 将“固定资产清理”账户的余额转入营业外支出借：营业外支出 4 贷：固定资产清理 4

【答案解析】

问答题 2006年9月1日，Y公司对融资租入一条生产线进行改良，领用一批用于改良的物料价款为456300元，款项已通过银行支付；生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值42471元(不考虑原材料的增值税)；领用本公司所生产的产品一批，成本为48000元，计税价格50000元，增值税税率17%，消费税税率10%，应付安装工人的工资为10950元；生产线于2007年12月份改良完工。该生产线的剩余租赁期为10年，尚可使用年限为8年，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他相关税费。 [要求] (1)编制有关会计分录。 (2)计算2008年的折旧及编制会计分录。

【正确答案】(1)购买和领用物料时借：工程物资 456300 贷：银行存款 456300 借：在建工程 456300 贷：工程物资 456300 (2)领用本公司原材料借：在建工程 42471 贷：原材料 42471 (3)领用本公司产品借：在建工程 61500 贷：库存商品 48000 应交税费——应交增值税(销项税额)(50000×17%) 8500 应交税费——应交消费税(50000×10%) 5000 (4)应付安装工人工资借：在建工程 10950 贷：应付职工薪酬 10950 (5)设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产(456300+42471+61500+10950) 571221 贷：在建工程 571221 (6)2008年应计提的折旧=571221÷8=71402.625(元) 借：制造费用 71402.625 贷：累计折旧 71402.625

【答案解析】