【正确答案】编制2006年度会计报表有关的调整分录。 事项(1)： 借：长期股权投资——乙公司(损益调整) 200 贷：以前年度损益调整——调整2005年投资收益[(400-100×60%)×25%] 85 以前年度损益调整——调整2006年投资收益[(500-100×40%)×25%] 115 事项(2)： 借：以前年度损益调整——调整营业外支出 100 贷：其他应付款 100 事项(3)：为当期销售退回，不属于资产负债表日后事项，不影响2006年度会计报表。另因为甲公司尚未确认该项收入，不需要会计处理。 事项(4)： 2006年发生额和年末数： 借：交易性金融资产——公允价值变动(股票B) 100 交易性金融资产——公允价值变动(股票C) 30 贷：以前年度损益调整——调整2006年公允价值变动损益 130 事项(5)： 借：以前年度损益调整——调整2008年资产减值损失 120 贷：坏账准备 120

【正确答案】编制上述经济业务的所得税调整分录。
确认以上经济业务对资产负债表账面价值与计税基础的影响。

	账面价值调整	计税基础调整	差异调整
长期股权投资	+200	200	0
其他应付款	+100	100	0
交易性金融资产	+130	0	应纳税
坏账准备	+120	0	可抵扣

计算递延所得税负债调整=42.9(万元)
计算递延所得税资产调整=39.6(万元)
借：应交税费——应交所得税(业务2) 33.0
递延所得税资产 39.6
贷：递延所得税负债 42.9
以前年度损益调整——调整2006年所得税费用 29.7

【正确答案】编制上述经济业务的损益调整结转分录(分别期初期末数) 借：以前年度损益调整 85 贷：利润分配——未分配利润 85 借：利润分配——未分配利润 8.5 贷：盈余公积——法定盈余公积 8.5 借：以前年度损益调整(115-100+130-120+29.7) 54.7 贷：利润分配——未分配利润 54.7 借：利润分配——未分配利润 5.47 贷：盈余公积——法定盈余公积 5.47

【正确答案】调整2006年度会计报表的有关数据。

{{B}}调整资产负债表部分项目{{/B}}　　　　　单位：万元
项目	年末数调整	年初数调整	项目	年末数调整	年初数调整
交易性金融资产	130		应交所得税	-33
应收账款净额	-120		其他应付款	100
长期股权投资净额	85+115	85	递延所得税负债	42.9
递延所得税资产	39.6		盈余公积	8.5+5.47	8.5
			未分配利润	76.5+49.23	76.5
小计	249.60		小计	249.6

注：本例年末数调整列示包含了年初数调整的金额，目的是为提醒考生正确计算年末数。

{{B}}调整利润表部分项目{{/B}}　　　　　单位：万元
项目	调整上年	调整本年
资产减值损失	×	+120
公允价值变动损益	×	+130
投资收益	85	115
营业外支出	×	100
所得税费用	×	-29.7

{{B}}调整所有者权益变动表部分项目{{/B}}　　　　　单位：万元
项目(上年部分)	实收资本	资本公积	减：库存股	盈余公积	未分配利润
一、上年年末余额
二、本年年初余额
三、本年增减变动
(一)净利润				8.5	76.5
项目(本年部分)	实收资本	资本公积	减：库存股	盈余公积	未分配利润
一、上年年末余额
二、本年年初余额
三、本年增减变动
(一)净利润					49.23
(四)利润分配
提取盈余公积				5.47