【正确答案】在实际工作中，为了便于编制正式的合并财务报表，一般要先编制合并财务报表工作底稿，简称合并工作底稿。它在本质上是为编制合并财务报表所打的草稿，在合并工作底稿上主要完成对个别财务报表有关项目的调整与抵销工作。这些调整与抵销分录借记或贷记的是报表项目，而不是会计科目，不需要在母公司或子公司的账上登记。