问答题
某国有企业2002年度的主营业务收入1800万元，其他业务收入78万元，投资收益85万元，利润总额600万元，上年度亏损120万元，本年需调整的项目数据如下：
(1) 企业当年取得技术转让收入58万元。
(2) 企业本年度列支工资费用155万元，并计提了三费。企业职工共110人。
(3) 企业管理费用中列支业务招待费60万元。
(4) 本年度列支广告费250万元。
(5) 当年提取存货跌价准备35万元。
(6) 投资收益85万元为联营企业分回利润(被投资企业所得税税率为15/%，且当年享受免税优惠)。
(7) 向希望工程捐款20万元。
要求：根据上述资料，用调整法计算该企业的应纳所得税税额。
【正确答案】(1) 技术转让所得不超过30万元的部分免税，应调减所得额30万元。
(2)工资费用列支限额=110×12×800=105.6(万元)
超支155-105.6=49.4(万元)，应调增所得额49.4万元。
三费超支49.4×17.5/%=8.645(万元)，应调增所得额8.645万元。
(3)业务招待费限额=(1800+78)×3‰+3=8.634(万元)
超支60-8.634=51.366(万元)，应调增所得额。
(4)广告费限额=(1800+78)×2/%=37.56(万元)
超支250-37.56=212.44(万元)，应调增所得额。
(5) 提取的存货跌价准备35万元不得扣除，应调增所得额。
(6) 联营企业分回利润需要补税。
税收扣除抵免额=85×15/%=12.75(万元)
(7)捐赠限额=600×3/%=18(万元)
超支20-18=2(万元)，应调增所得额。
根据上述分析，可得：
应纳税所得额=600-30+49.4+8.645+51.366+212.44+35+2
=928.851(万元)
应纳所得税税额=(928.851-120)×33/%-12.75=254.17(万元)
【答案解析】