税制结构是指一个国家根据其生产力发展水平、 社会经济结构、 经济运行机制、 税收征管水平等各方面的情况， 合理设置各个税类、 税种和税制要素而形成的相互协调、 相互补充的税制体系及其分布格局。
（1） 现代世界各国税制结构模式
从现代世界各国的税制结构来看， 主要有三大模式， 即以商品劳务税为主体的税制结构模式、 以所得税为主体的税制结构模式、 商品劳务税和所得税并重的双主体税制结构模式。
（2） 各种税制结构模式的优缺点
①以商品劳务税为主体的税制结构模式。
a． 优点
第一， 征税范围广， 税源充裕稳定， 收入及时可靠。 商品劳务税的征收对象决定了征收商品劳务税的前提是商品或劳务交易活动的发生。 只要发生商品或劳务交易， 就会有流转额， 无论是否有盈利， 都会产生纳税义务， 缴纳相应的税收， 而不受生产经营的成本费用高低和盈利多少的影响。 因此， 以商品劳务税为主体的税制结构能够较好地实现财政收入目标。
第二， 计算简便， 征收和稽核容易， 征管成本较低。 商品劳务税的计税依据和税率结构简单， 没有费用扣除， 无须计算和审核纳税人的各项具体支出。 即使是对增值额课征的增值税， 在规范的发票扣税法计征制度下， 凭借发票抵扣进项税额，实行起来也较为简单， 而且其征收过程会形成纳税人之间的互相牵制和监督效应，从而便于管理。
第三， 税收中性， 对市场的干扰较小， 能够保证市场对资源配置的基础性作用。 商品劳务税采用比例税率， 特别是作为核心税种的增值税， 不仅税率形式采用比例税率， 而且税率档次很少甚至是单一税率， 税率水平也不高， 符合市场经济的中性和效率要求。
b． 缺点
商品劳务税不是对纳税人纯收入的征税以及采用比例税率计征的制度特点，所以相对于采用累进税率对纳税人纯收入征收的所得税而言， 其在收入上缺乏弹性，在税负上具有累退性， 不利于贯彻税收的公平原则， 难以发挥税收稳定经济和公平收入分配的作用。
②以所得税为主体的税制结构模式。
a． 优点
第一， 体现税负的公平性。 所得税的征税对象是纳税人扣除成本费用后的纯收入额， 能较充分地体现纳税人的负担能力。 个人所得税制采用累进税率， 对高收入者多征税， 对低收入者少征或不征税， 可体现量能负担的纵向公平原则。
第二， 可以较好地促进宏观经济的稳定发展。 累进课征的所得税制富有弹性，当经济过热、 需求过旺时， 累进征收制会使所得税收入的增长超过经济的增长， 从而抑制需求； 相反， 当经济衰退、 需求不足时， 累进征收的所得税会自动减少， 从而刺激需求， 通过相机抉择税收政策的运用， 调节社会总需求和总供给， 促进经济稳定协调发展。
第三， 税源充裕可靠， 具有弹性。 随着经济的不断发展， 所得税的税源日益增多， 对满足财政支出需要发挥着越来越重要的作用。
b． 缺点
第一， 过高的边际税率和过多的税率累进级次会挫伤劳动者的劳动积极性和投资者的投资热情； 过多、 过滥的税收优惠也会产生税收的政策歧视， 从而对市场经济效率产生损害。
第二， 所得税的计税依据是应税所得， 这需要经过复杂的计算和审核， 其征收制度的复杂性使奉行和征收管理的成本相对较高。
③商品劳务税和所得税并重的双主体税制结构模式。
以商品劳务税和所得税并重的双主体税制结构模式是指在税收总收入中， 除了一些辅助性的小税种外， 商品劳务税和所得税的收入比重相当， 共同发挥筹集财政收入和调节经济的作用， 其功能和效应不言而喻， 两类主体税可以取长补短， 发挥综合优势。
（3） 税制结构模式的影响因素
不同的税制结构模式有着不同的功能， 其对财政和经济的作用也是不同的。
改革和完善税收制度、 设计税制结构， 一方面要对不同税类的性质功能有一个基本全面的认识， 另一方面更要注重研究本国国情， 这样才有可能建立适合本国国情的科学合理的税收制度， 才能较好地发挥税收在组织财政收入、 调节收入分配、 调节资源配置、 促进经济稳定发展等方面的作用。
在现代市场经济体制条件下， 研究设计税制结构、 选择主体税类或税种需要考虑的因素主要有两个基本方面： 一是经济发展水平， 二是税收征管水平。 经济发展水平的高低决定着一个国家人均纯收入水平的高低和纳税人对税收负担承受能力的强弱， 从而决定着所得税税源的充裕程度和以所得税作为主体税的现实性。 同样，由于所得税的课征要求有较高的征管水平与其相适应， 因此， 税收征管水平的高低也决定了以所得税作为主体税的可能性和现实性。 此外， 一个国家的税收法治环境和社会文化环境、 一国在一定时期的税收政策目标等也是影响税制结构的因素。