问答题资料：2009年2月3日审计人员在对ABC公司2008年度财务报表审计时，查明该公司于2008年1月1日购入中原公司发行的2年期债券，支付价款41486元，债券面值40000元，每年付息一次，到期还本。合同约定债券发行方中原公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。ABC公司在购买时预计发行方不会提前赎回，并将其划分为持有至到期投资。该债券票面利率8/%，实际利率6/%，采用实际利率法摊销。
进一步查明，2008年1月1日购入时企业账务处理为：
借：持有至到期投资——成本 40000
营业外支出 1486
贷：银行存款 41486
2008年12月31日计息时的账务处理为：
借：应收利息 3200
贷：投资收益 3200
要求：

【正确答案】根据资料，ABC公司的持有至到期投资账务处理应该如下：
借：持有至到期投资——成本 40000
持有至到期投资——利息调整 1486
贷：银行存款 41486
借：应收利息 3200(40000×8/%)
贷：投资收益 2489.16(41486×6/%)
持有至到期投资——利息调整 710.84
“持有至到期投资”项目期末实有数=413000+1486-710.84
=40775.16(元)
“投资收益”项目年度实有数=2489.16(元)

【答案解析】

【正确答案】经审计发现该公司“持有至到期投资”账户少计775.16元，“投资收益”账户多计710.84元。应建议被审单位编制如下调账分录：
借：持有至到期投资——利息调整 1486
贷：以前年度损益调整 1486
借：以前年度损益调整 710.84
贷：持有至到期投资——利息调整 710.84
该公司的账务处理使资产负债表的资产少计775.16元，利润表的利润多计710.84元。

【答案解析】