问答题 2018年3月，某外商投资企业（境内上市）当月发生下列与个人收入有关的事项：（1）对总经理赵某（中国公民）采用绩效年薪制，年薪600000元，平时每月支付其工资10000元，每年视其履职状况支付其其余薪金。3月，赵某一年任期到期，董事会决定不再聘用，当月支付其薪金10000元，并根据考核状况支付其其余年薪450000元。（2）新任总经理丹尼尔为法国公民，任期三年，于3月来华与赵某交接工作，当月在企业工作22天，企业按日工资（含节假日）2000元计算其在华工资。（3）支付兼职设计人员钱某不含个人所得税兼职收入5000元。（4）实施股权激励计划，承诺给新员工孙某（中国公民）不可公开交易的股票期权，2年后将以每股1元的价格给孙某本企业股票20000股，孙某本月工资8000元。（5）已在企业工作2年的员工李某（港澳同胞）的不可公开交易的股票期权到期，按照与其入职时签订的合同行权，按每股1元取得市价每股3元的本企业股票30000股，李某本月工资9000元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算赵某当月应纳的个人所得税合计数；（2）计算丹尼尔当月应纳的个人所得税合计数；（3）计算钱某当月应纳的个人所得税；（4）计算孙某当月应纳的个人所得税；（5）计算李某当月应纳的个人所得税。

【正确答案】无

【答案解析】（1）总经理赵某当月个人所得税的计算：当月工资收入应纳个人所得税＝（10000－3500）×20％－555＝6500×20％－555＝745（元）年薪收入应纳个人所得税：450000/12＝37500（元），适用税率30％，速算扣除数2755元。年薪个人所得税＝450000×30％－2755＝132245（元）合计纳税＝745＋132245＝132990（元）

（2）丹尼尔当月应纳的个人所得税合计数：折合月工资＝2000×31＝62000（元）当月应纳税额＝［（62000－4800）×35％－5505］×22/31＝14515×22/31＝10300.97（元）

（3）钱某当月应纳的个人所得税：应纳税所得额＝5000×（1－20％）/［1－20％×（1－20％）］＝4761.9（元）应纳个人所得税税额＝4761.9×20％＝952.38（元）

（4）孙某当月应纳的个人所得税＝（8000－3500）×10％－105＝345（元）员工接受实施不可公开交易的股票期权计划，企业授予股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。

（5）李某当月应纳的个人所得税：工资、薪金应纳个人所得税＝（9000－4800）×10％－105＝315（元）行权收入也要按照工资、薪金计税：应纳税所得额＝30000×（3－1）＝60000（元）应单独计算税额＝（60000/12×20％－555）×12＝5340（元）李某当月共纳个人所得税＝315＋5340＝5655（元）。港澳同胞在扣减生计费时要减除附加减除费用，行权收入在计算个人所得税时按照工作期间月份数分摊计税，其工作期间长于12个月的，按照12个月来计税。