问答题
兴华股份有限公司(以下简称“兴华公司”)2010年2月2日从其拥有80%股份的被投资企业华达公司购进其生产的设备一台。华达公司销售该产品的销售成本为84万元，销售价款为120万元，销售毛利率为30%。兴华公司支付价款总额为140.4万元(含增值税)，另支付运杂费1万元、保险费0.6万元、发生安装调试费用8万元，于2010年5月20日竣工验收交付使用。兴华公司采用直线法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为3年，预计净残值为原价的4%(注：抵销该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值)。假定双方增值税税率均为17%，不考虑内部交易产生的递延所得税。
[要求]
(1)计算确定兴华公司购入该设备的入账价值。
(2)计算确定兴华公司该设备每月应计提的折旧额。
(3)假定该设备在使用期满时进行清理，编制兴华公司2010年度、2011年度、2012年度、2013年度合并财务报表时有关购买、使用该设备的抵销分录。
(4)假定该设备于2012年5月10日提前进行清理，在清理中发生清理费用5万元。设备变价收入74万元(为简化核算，有关税费略)。编制兴华公司2012年度合并财务报表时有关购买、使用该设备的抵销分录。
【正确答案】(1)该设备入账价值(或原价)=140.4/1.17+1+0.6+8=129.6(万元)。
(2)该设备每月应计提的折旧额=129.6×(1-4%)/36=3.456(万元)。
(3)使用期满时进行清理的情况下，兴华公司编制各年度合并财务报表时有关购买使用设备的抵销分录。
①2010年度：
借：营业收入 120
贷：营业成本 84
固定资产——原价 36
借：固定资产——累计折旧 7
贷：管理费用 7
②2011年度：
借：未分配利润——年初 36
贷：固定资产——原价 36
借：固定资产——累计折旧 7
贷：未分配利润——年初 7
借：固定资产——累计折旧 12
贷：管理费用 12
③2012年度：
借：未分配利润——年初 36
贷：固定资产——原价 36
借：固定资产——累计折旧 19
贷：未分配利润——年初 19
借：固定资产——累计折旧 12
贷：管理费用 12
④2013年度：
借：未分配利润——年初 5
贷：管理费用 5
(4)2012年5月10日提前进行清理的情况下，兴华公司编制2012年度合并财务报表时有关购买、使用该设备的抵销分录。
借：未分配利润——年初 36
贷：营业外收入 36
借：营业外收入 19
贷：未分配利润——年初 19
借：营业外收入 5
贷：管理费用 5
【答案解析】