单选题 A注册会计师是P公司2004年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在审计过程电，A注册会计师合理运用审计抽样方法，并对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。

单选题有关审计抽样的下列表述中，正确的是( )。
A．注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据
B．审计抽样适用于符合性测试和实质性测试中的所有审计程序
C．统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择
D．信赖过度风险和误受风险影响审计效率

【正确答案】 A

【答案解析】[解析] 本题考核点为对审计抽样有关内容的理解。审计抽样适用于控制测试和实质性测试中的所有审计程序有误，审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但它并不是对于这些测试中的所有程序都适用的；统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择有误，在审计抽样过程中，无论是统计抽样还是非统计抽样，也不论决策者是否具备设计和使用有效抽样方案的能力，都离不开注册会计师的专业判断，其不影响运用于样本的审计程序的选择；影响运用于样本的审计程序的选择有误，信赖不足风险与误拒风险一般会导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率；信赖过度风险与误受风险很可能导致注册会计师形成不正确的审计结论。

单选题有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是( )。
A．信赖不足风险与误拒风险降低审计效率
B．信赖过度风险与误受风险影响审计效果
C．非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响
D．审计抽样只与审计风险中的检查风险相关

【正确答案】 D

【答案解析】[解析] 本题考核点为影响审计效率和审计效果的风险。判断进行控制测试时应关注的抽样风险和进行实质性测试时应关注的抽样风险；关注信赖不足风险与误拒风险一般会导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率；依赖过度风险与误受风险很可能导致注册会计师形成不正确的审计结论。题目中，审计抽样不仅只与审计风险中的检查风险相关，如判断进行控制测试时也应关注的抽样风险。

单选题在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当( )。
A．增加样本量或执行替代审计程序
B．增加样本量或执行追加审计程序
C．增加样本量，扩大测试范围
D．增加样本量或修改实质性测试程序

【正确答案】 D

【答案解析】[解析] 在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当增加样本量或修改实质性测试程序。进行实质性测试时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应增加样本量或执行替代审计程序。如果推断的总体误差接近可容忍误差，应考虑是否增加样本量或执行替代审计程序。

单选题变量抽样是注册会计师运用于实质性测试方面的统计抽样方法，以下选项中( )属于变量抽样。
A．固定样本量抽样 B．停一走抽样
C．比率估计抽样 D．发现抽样

【正确答案】 C

【答案解析】[解析] 变量抽样方法包括均值估计抽样、差异估计抽样、比率估计抽样。ABD三项属于属性抽样。

单选题审计对象总体是注册会计师为形成审计结论，拟采用抽样方法审计的经济业务及有关会计或其他资料的全部项目。在确定审计对象总体时，注册会计师应验证其( )。
A．真实性和完整性 B．相关性和可靠性
C．相关性和完整性 D．充分性与适当性

【正确答案】 C

【答案解析】[解析] 注册会计师在确定审计对象总体时，应保证其相关性和完整性，相关性是指审计对象总体必须符合于具体的审计目的，完整性是指审计对象总体必须包括被审计经济业务或资料的全部项目。

单选题抽样单位是构成审计对象的个别项目，注册会计师应当根据( )确定抽样单位。
A．审计目的及抽样范围
B．审计目的及被审计单位的实际情况
C．审计目的与审计策略
D．审计目的及审计对象

【正确答案】 B

【答案解析】[解析] 抽样单位是构成审计对象的个别项目，注册会计师应当根据审计目的及被审计单位的实际情况确定抽样单位。

单选题抽样风险是注册会计师依据抽样结果得出的结论与审计对象总体不相符的可能性。以下选项中，( )将造成抽样风险。
A．信赖过度
B．未能找出样本文件中的错报
C．运用了不切合审计目标的程序
D．错误解释样本结果

【正确答案】 A

【答案解析】[解析] 抽样风险包括信赖过度风险、信赖不足风险、误受风险以及误拒风险，B、C、D三项属非抽样风险。

单选题 ( )会导致注册会计师降低审计效率。
A．信赖不足与误拒风险
B．信赖不足与误受风险
C．信赖过度与误拒风险
D．信赖过度与误受风险

【正确答案】 A

【答案解析】[解析] 信赖过度与误受风险影响注册会计师审计效果。信赖不足与误拒风险影响审计效率。

单选题在抽取样本量相同的情况下，采取非统计抽样方法的抽样风险( )。
A．比采取统计抽样方法的抽样风险要高
B．比采取统计抽样方法的抽样风险要低
C．与采取统计抽样方法的抽样风险相同
D．一般情况下比采取统计抽样方法的抽样风险更低

【正确答案】 A

【答案解析】[解析] 本题考核点为对统计抽样和非统计抽样的抽样风险的理解。在非统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个人经验来确定样本规模和评价样本结果。统计抽样中，可能要花很大的成本来训练注册会计师掌握统计抽样技术，以及设计和执行抽样计划。统计抽样能使注册会计师量化控制抽样风险。因此，在抽取样本量相同的情况下，采取非统计抽样方法的抽样风险比采取统计抽样方法的抽样风险要高。

单选题注册会计师在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间是( )。
A．同向变动关系 B．反向变动关系
C．同比例变动关系 D．反比例变动关系

【正确答案】 B

【答案解析】[解析] 样本数量越少，抽样风险越高，信赖过度风险越高。

单选题注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了( )。
A．减少样本的非抽样风险
B．决定审计对象总体特征的正确发生率
C．审计可能有较大错误的项目，并减少样本量
D．无偏见地选取样本项目

【正确答案】 C

【答案解析】[解析] 本题考核点为样本设计应考虑的因素中的分层。注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了审计可能有较大错误的项目，并减少样本量。

单选题注册会计师在选取样本时，应使审计对象总体内所有项目均有被选取的机会。以下选项中， ( )不属于注册会计师样本选取的方法。
A．随机选样 B．系统选样
C．集中选样 D．随意选样

【正确答案】 C

【答案解析】[解析] 样本选取的方法包括ABD三项，C项不属于样本选取的方法，顶多只能是属于随意选样的一种。

单选题 P公司应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为 4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了( )。
A．误拒风险 B．误受风险
C．信赖过度风险 D．信赖不足风险

【正确答案】 B

【答案解析】[解析] 注册会计师对实际存在重大问题的应收账款项目误以为问题不重大，作出了错误的选择。

单选题 P公司应收账款的编号为0001至8000，注册会计师拟选择其中40张进行函证。要求：如采用系统抽样法选择样本，且确定随机起点为 0020，注册会计师选择的最初5个样本的号码分别是( )。
A．0020 0220 0420 0620 0820
B．0020 0025 0030 0035 0045
C．0050 0060 0070 0080 0090
D．0040 0080 0120 0160 0200

【正确答案】 A

【答案解析】[解析] 系统抽样先计算选样间隔，确定选样起点，再根据间隔顺序选取样本。8000／40＝ 200，随机起点为0020，注册会计师选择A。

单选题注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为( )。
A．155 B．195
C．200 D．235

【正确答案】 B

【答案解析】[解析] 本题考核点为系统选样法。系统选样首先计算选样间隔；其次确定选样起点；根据间隔顺序选取样本。

单选题如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应当( )。
A．增加样本量或执行替代审计程序
B．增加样本量或执行追加审计程序
C．增加样本量或执行扩大审计程序
D．建议管理当局调整会计报表或发表保留意见

【正确答案】 A

【答案解析】[解析] 增加样本量或执行替代审计程序以降低抽样风险。

【正确答案】 D

【答案解析】[解析] 非抽样风险对审计工作的效率和效果都产生影响。信赖过度风险和误受风险对审计工作的效果产生影响；信赖不足风险对审计工作的效率产生影响。