问答题 1．位于某县城市区的振兴铸钢厂，当年实现增值税150万元，由于资金紧张等原因，当年实际缴纳增值税100万元，假设年初增值税无欠税，则当年该企业应纳城市维护建设税税额为150×7/%=10.5万元。
2．设立在某市区的外商投资企业，3月份缴纳增值税120000元，当月应纳城市维护建设税税额为120000×7/%=8400元。
3．某市商业银行下设10个营业所，两个营业所在市区，5个营业所在农村建制镇，3个营业所在三个乡政府所在地。该行核算地在市区。4月份取得利息收入300万元，其中，150万元来自各城镇的营业所，100万元来自各乡营业所，50万元来自市区营业所。
当月应纳城市维护建设税税额=150×5/%×5/%+50×5/%×7/%=0.55(万元)
4．位于某城镇的国有粮食白酒生产企业，5月份接受某个体户(位于某乡村)委托加工粮食白酒10吨，同类产品不含税售价10000元/吨，当月将加工好的产品发往该个体户，并按规定代收代缴消费税25000元。因该个体户属于农村，故不需代收代缴城市维护建设税税额。
5．某民政福利企业(位于某市市区)享受增值税“先征后返”税收优惠政策，缴纳增值税时，城市维护建设税随同缴纳。6月份收到增值税退税额15万元，当月应退城市维护建设税税额为15×7/%=1.05万元。
6．某日用化学品厂(位于某市市区)，7月份进口一批化妆品，到岸价格28000元，关税税率为50/%。该企业在报关进口时，海关应代征城市维护建设税税额为0。
7．某城市宾馆8月份缴纳营业税12万元，因延迟缴纳被加收滞纳金5000元。
当月应纳城市维护建设税税额=(120000+5000)×7/%=8750(元)
分析要求：上述计算有无错误，请说明原因。

【正确答案】上述计算有错误，原因如下：
1．城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”(增值税、消费税、营业税)之和；纳税人(振兴铸钢厂)所在地为县城，因此，税率为5/%。所以有
当年该企业应纳城市维护建设税税额=100×5/%=5(万元)
2．外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，同时也缴纳城建税。
3．城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”(增值税、消费税、营业税)之和。城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即：(1)纳税人所在地为市区的，税率为7/%；(2)纳税人所在地为县城、镇的，税率为5/%；(3)纳税人不在市区、县城或者镇的，税率为1/%。纳税人缴纳“三税”的地点，原则上就是该纳税人缴纳城建税的地点。因此，该营业所当月应纳城市维护建设税税额为：
应纳城市维护建设税=150×5/%×5/%+100×5/%×1/%+50×5/%×7/%=0.6(万元)
4．现行税法规定：受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税；受托方为位于某城镇的国有粮食白酒生产企业，因此，应纳城建维护建设税为：
应纳城市维护建设税=25000×5/%=1250(元)
5．现行税法规定：对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退(返)还。
6．现行税法规定：出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税；进口产品需征收增值税、消费税，但不征收城建税，即城建税出口不退，进口不征。
7．现行税法规定：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”(增值税、消费税、营业税)之和；纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。

【答案解析】