计算题

三强企业2005年度有关资料如下:

(1)实收资本比2004年增加100万元。

(2)与银行签订一年期借款合同,货款金额为300万元,年利润5%。

(3)与A公司签订换货合同,本企业的货物价值350万元,A公司的货物价值450万元。

(4)与B公司签订受托加工合同,B公司提供价值80万元的原材料,本企业提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元。

(5)与C公司签订技术转让合同,转让收入由C公司按2005~2007年实现利润的30%支付。

(6)与货运公司签订运输合同,载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元)。

(7)与铁路部门签订运输合同,载明运输费及保管费共计20万元。

要求:逐项计算该企业2005年应缴纳的印花税。__________

【正确答案】

(1)实收资本增加应纳印花税=100万元×0.5‰=0.05万元=500元

(2)借款合同应纳印花税=300万元×0.5‰=0.015万元=150元

(3)以物易物购销合同,应以购销金额合计为计税依据应纳印花税=(350+450)万元× 0.3‰=0.24万元=2 400元

(4)委托加工合同以加工费和辅料金额之和为计税依据。

加工同合应纳印花税=(15+20)万元×0.5‰=0.0 175万元=175元

(5)签订技术合同无法确定计税金额时,先按定额5元贴花。

技术合同应纳印花税=5元

(6)运输合同计税依据不包括装卸费。

应纳印花税=(8-0.5)万元×0.5‰=0.00 375万元=37.5元

(7)同一凭证载有两个不同税目的应税事项,且未分别记载,从高税率贴花。

铁路运输合同应纳印花税=20万元×1‰=0.02万元=200元

该企业2005年应缴纳的印花税=(500+150+2 400+1 75+5+37.5+200)元=3 467.5元

【答案解析】