【正确答案】1． 该公司的债券全部转为股票时的会计处理。
   (1) 进行相关的数据计算。可转换债券数据计算表如表2—7—1所示。
   表2—7—1　　　　　　　　　　　　　　　　或转换债券数据计算表

计算项目	计算数额(元)	折现系数(6/%)	折现额(元)
本金的现值 利息的现值 负债部分总额 权益部分(扣减数) 债券发行收入	期末1000000 每年40000	0.83962 2.67302	839619 106921 946540 203460 1150000

   (2) 发行债券时的会计处理(债券的其他会计处理略)。
   借：银行存款               1150000
       应付债券——债券折价     53460
    贷：应付债券——面值         1000000
        已发行认股权证         203460
   (3) 股票发行日，认股权证持有者按每股5元的价格认购股票(其他会计处理略)。
   借：银行存款                500000
       已发行认股权证          203460
    贷：股本——普通股            100000
        资本公积                  603460
   2． 该公司的债券到期全部未转为股票时的会计处理。
   (1) 发行债券时会计处理如上面全部转为股票时的情况，此处略。
   (2) 年末时计算债券利息并摊销债券折价。
   借：财务费用(946540×6/%)                 56792
    贷：应付债券——应付利息                   40000
                ——债券折价                   16792
   借：财务费用(963332×6/%)                 57800
    贷：应付债券——应付利息                   40000
                ——债券折价                   17800
   借：财务费用                               58868
    贷：应付债券——应付利息                     40000
                ——债券折价(53460—16792—17800)18868
   (3) 发行债权到期，办理赎回业务。
   借：应付债券——面值                     1000000
       已发行认股权证                        203460
    贷：银行存款                               1000000
        财务费用                                203460
   3． 交易结果说明。由于可转换债券的票面利率与市场利率存在差额，因此在可转换债券发行之初，可将其按照市场利率计算拆分出应记录的负债及其相应的权益额。在股票发行日，若股票价格大于行权价，债券持有者行使认股权，购买股票；但是，若发行日股票价格小于行权价，债券持有者放弃行权，到期赎回债券。这样，债券持有者即使有损失，也只是债券票面利息低于市场利率的部分，所以，这个差额也被称为可转换债券这种特殊期权的权利金。