问答题某市房地产开发公司为增值税一般纳税人，2017年发生以下业务：(1)1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金600万元，缴纳相关费用140万元。(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼和综合楼，普通标准住宅楼和综合楼占地面积比例为1：3。(3)住宅楼开发成本3000万元，未包含分摊到住宅楼利息支出300万元(包括加罚利息40万元)，利息支出能够提供金融机构证明。(4)综合楼开发成本3400万元(未包括装修费用600万元和该项目的资本化利息支出)，利息支出无法提供金融机构证明。(5)年底将建成后的普通标准住宅楼全部销售，不含增值税销售收入总额6500万元，可以扣除的税金为39万元。(6)综合楼销售50％，不含增值税销售收入5000万元，可以扣除的税金为30万元。综合楼未销售部分与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，当年收到分红250万元。(其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

问答题计算公司住宅楼部分土地增值税时准予扣除的项目合计。

【正确答案】正确答案：应扣除的土地使用权的金额=(600+140)×1÷4=185(万元)。应扣除的开发成本的金额=3000(万元)。应扣除的开发费用和其他扣除项目=(300—40)+(185+3000)×5％+(185+3000)×20％=1056．25(万元)。转让环节的税金39万元。准予扣除项目合计=185+3000+1056．25+39=4280．25(万元)。

【答案解析】

问答题计算公司综合楼部分土地增值税时准予扣除的项目合计。

【正确答案】正确答案：房地产开发企业开发的房产与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，应当征收土地增值税。应扣除的土地使用权的金额=(600+140)×3÷4=555(万元)。应扣除的开发成本的金额=3400+600=4000(万元)。应扣除的税金30万元。应扣除的开发费用和其他扣除项目=(555+4000)×10％+(555+4000)×20％=1366．5(万元)。准予扣除的项目合计=555+4000+30+1366．5=5951．5(万元)。

【答案解析】

问答题公司住宅楼部分应缴纳的土地增值税。

【正确答案】正确答案：增值额=6500—4280．25=2219．75(万元)。增值率=2219．75÷4280．25×100％=51．86％。适用40％的税率，速算扣除系数5％。应缴纳土地增值税=2219．75×40％—4280．25×5％=673．89(万元)。

【答案解析】

问答题公司综合楼部分应缴纳的土地增值税。

【正确答案】正确答案：收入总额=5000×2=10000(万元)。增值额=10000—5951．5=4048．5(万元)。增值率=4048．5÷5951．5×100％=68．02％。适用税率40％，速算扣除系数5％。应缴纳土地增值税=4048．5×40％—5951．5×5％=1321．83(万元)。

【答案解析】解析：本题关键在于确定收入总额，房地产开发企业开发的房产与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，应当征收土地增值税。综合楼销售50％，不含增值税销售收入5000万元，所以收入总额为5000×2=10000(万元)。