【正确答案】根据对固定资产进行税额抵扣处理方式的不同，可以把增值税分为三种类型：第一，生产型增值税。指对购进固定资产价款，不允许作任何扣除，其折旧作为增值额的一部分，即作为计算应纳税额的基数，其税基相当于国民生产总值，故称为生产型增值税。第二，收入型增值税。指对购进固定资产价款，只允许扣除当期应计入产品成本的折旧部分，其税基相当于国民收入，故称为收入型增值税。第三，消费型增值税。指对当期购进用于生产应税产品的固定资产价款，允许从当期增值额中一次全部扣除，这等于只对消费品价值征税，故称为消费型增值税。目前世界上实行增值税的130多个国家中，采取消费型增值税的国家占90/%以上，采取生产型增值税的只有中国、印尼等少数几个国家。
   (1) 我国目前增值税制的缺陷及增值税法转型的必要性。
   我国在确立增值税之初采取生产型增值税，实质是通过加大固定资产的购入成本，抑制固定资产的盲目投资，进而抑制通货膨胀，实现宏观调控的目的。生产型增值税是我国特定经济历史发展阶段的产物，但随着社会主义市场经济体制的建立健全，生产型增值税固有的负面效应暴露出来，已经不能适应市场经济的内在要求。第一，由增值税特有的抵扣法所决定的纳税人之间形成相互监督的抵扣链条，而生产型增值税不允许抵扣固定资产所含进项税额，使抵扣链条发生断裂，不利于增值税的征管，同时需要对固定资产和非固定资产进行区分，必定增加增值税的征、纳成本。第二，重复征税，加重了纳税人的税收负担。生产型增值税将购入固定资产支付的增值税计入固定资产成本，因此会导致对固定资产的重复征税，不利于体现增值税的中性原则，增加了纳税人额外的税收负担。第三，不利于鼓励扩大投资和促进经济增长。由于生产型增值税对固定资产所含的增值税不予扣除，因而企业投资的税负较重，不利于企业扩大投资，促进设备更新和技术进步。第四，不利于产业结构的调整和优化，制约了生产向专业化、社会化大生产的方向发展。高新技术企业、基础设施企业以及投资较大的企业的资本有机构成较高，固定资产投资较其他企业要高得多。征收生产型增值税的后果是，高新技术企业、基础设施企业以及高投资企业的固定资产投资不能抵扣，不利于这一类企业的扩大再投资和设备更新。第五，造成的不同企业税收负担的较大差异，影响了企业之间的公平竞争。资本有机构成较高、固定资产投资较大的企业税负重于其他类型的企业。第六，不利于我国产品与外国产品竞争，降低了我国产品的国际竞争力。在增值税税负成本上，因为购进固定资产的已纳税金最终要摊入成本，含税价格自然要高于不含税价格。我国已经加入WTO，对企业征收生产型增值税，使出口产品失去了价格优势，削弱了我国产品在国际市场上的竞争力。第七，不利于引进外资。世界上多数国家实行的是消费型增值税，都允许扣除购进固定资产的已纳税金，而生产型增值税是一种不规范的增值税类型，外商来我国投资必定对重复征税问题顾虑重重。
   中共中央十六届三中全会《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中提出要改革增值税税制，实现从生产型向消费型转变，并于2004年率先在东北老工业基地8个行业试行，2005年1月1日起在全国部分行业进行试点。2005年中共中央《关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议》中进一步指出：“完善增值税制度，实现增值税转型”。
   (2) 增值税法转型改革的可行性措施。
   增值税转型改革的基本点是将生产型增值税转变为消费型增值税。增值税法改革就是要以立法的形式来确立增值税的转型改革。目前关于增值税转型实行“分步”渐进式推进还是全面“一步”到位仍然存在较大争议。第一种观点，“分步论”者认为，如果生产型增值税直接转变为消费型增值税，财政收入会急剧减少，国家财政收支难以承受，因此建议分两步走，先将生产型增值税转型为收入型增值税。随着经济增长和财政收入增加，适当的时候再将收入型增值税转型为消费型增值税。第二种观点，“一步论”者则认为，应直接将生产型增值税转型为消费型增值税。两种观点的症结归纳起来主要在于财政的承受能力和收入型增值税的可行性问题。收入型增值税的问题在于不能通过增值税专用发票实现税款抵扣，而有学者提出的通过账簿法实现进项税额抵扣，该做法除了折扣额的计算复杂外，与正在推行的增值税防伪税控系统也无法协调。本书支持第二种观点。对增值税改革付出的成本应辩证地看，由生产型增值税转变为消费型增值税可能会使财政收入在一个方面减少，但在另一个方面则会因实行消费型增值税而刺激企业的发展和利润的增加，从而使因增值税转型而减少的税收收入在所得税收入中得到弥补，更何况随着企业的发展，生产经营规模的扩大，其增值税税额本身也会随之增加。本书建议从生产型直接转为消费型，但是在实行消费型增值税的过程中可以效法挪威、比利时等其他国家采取过渡性和临时性措施，以消除资本抵扣对财政造成的压力和风险，如对固定资产存量暂不抵扣，只对增量抵扣；在一个过渡期内实行低于标准增值税率的抵扣率等。
   (3) 增值税转型的其他改革配套措施。
   在改革过程中，首先要破除国家财政收入过分依赖增值税的观念，而应着力去研究如何建设和完善适应国家财政需要的完整的增值税税制体系。如税率的设置、税收征管方式的改进等，都可以弥补因此造成的财政收入的减少。第一，确立科学的一般纳税人和小规模纳税人的界定标准，完善增值税小规模纳税人的征管规定，加强对增值税纳税主体的调控。第二，扩大增值税的征税范围。增值税以增值额为征税对象，不论是生产环节还是流通环节，只要有增值额，都应实行增值税。我国现行增值税的征税范围过窄，仅限于货物销售，加工、修理、修配劳务及进口货物，我国增值税的征收范围应当扩展至产生增值额的商品和劳务交易的所有领域，这同时也是增加国家增值税收入的途径。第三，规范增值税的税收优惠。现行增值税的优惠规定过多，名目繁多的优惠措施造成执法不统一、征管不规范、税收流失等问题。