结构推理
某食品工业企业，2005年度生产经营情况如下：
1）销售收入4500万元；销售成本3000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。2）其他业务收入300万元。
3）销售费用500万元，其中含广告费400万元、业务宣传费50万元。
4）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元（2003年研究新产品费用30万元）。该企业当年固定资产评估增值20万元，增值部分提取折旧2万元计入管理费用。
5）财务费用100万元，其中含向非金融机构借款利息50万元，年息10/%（银行同期同类贷款利率6/%）。
6）营业外支出60万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政策部门向灾区捐赠20万元。
7）投资收益17万元，系从外地联营企业分回税后利润17万元（联营企业适用税率15/%）。8）该企业已预交企业所得税200.066万元
要求计算该企业：
1）2004年度的会计利润。
2）2004年度的收入总额调整项目金额。
3）2004年度的成本、费用、支出调整项目金额。
4）2004年度的应纳税所得额。
5）2004年度的应纳企业所得税额。
6）2004年度应退补的所得税额。
【正确答案】1）会计利润=4500－3000－80+300－500－500－100－60+17=577（万元）。
2）收入总额项目，还应将联营企业分回利润还原计入收入总额：
分回利润还原税前利润17÷(1－15/%)=20（万元）。
调整（增加）申报表收入项目：20－17=3（万元）。
3）成本、费用、支出调整项目
①销售费用中，广告费应按规定限额比例扣除。
税前扣除限额=(4500+300)×8/%=384（万元）
广告费超标准=400－384=16万元，需调增所得额。
②业务宣传费限额=(4500+300)×5‰=24（万元）。
业务宣传费超限额=50－24=26万元，需调增所得额。
③管理费用中，业务招待费应按规定限额比例扣除。
税前扣除限额=(4500+300)×3‰+3=17.4（万元）
业务招待费超标准=50－17.4=32.6万元，需调增所得额；
④财务费用中利息超标，需调增所得额。
50÷10/%×(10/%－6/%)=20（万元）
⑤营业外支出中，企业间罚款可以列支，但行政罚款1万元不得税前扣除，需调增所得额。
⑥捐赠扣除限额=纳税调整前所得×3/%=(577+3)×3/%=17.4（万元）
捐赠超限额20－17.4=2.6（万元）。
4）应纳税所得额=577+3+16+26+32.6－20+2+20+1+2.6=660.2（万元）。
5）应纳所得税额=660.2×33/%=217.866（万元）。
联营企业分回利润抵免已缴税额=17÷(1－15/%)×15/%=3（万元）
6）该企业2004年度应补缴的企业所得税额=217.866－3－200.066=14.8（万元）。
【答案解析】