单选题   2016年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份，能够对乙公司实施控制，在此之前甲乙不存在关联方关系。2016年乙公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元(不含增值税，下同)。甲公司A商品每件成本为1.5万元。2016年乙公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；2016年年末结存A商品100件。2016年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备20万元。适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。2016年年末，需调整合并财务报表中递延所得税资产______万元。
 
【正确答案】 C
【答案解析】2016年抵销分录： 借：营业收入(400×2) 800 贷：营业成本 800 借：营业成本 50 贷：存货[100×(2-1.5)] 50 借：存货——存货跌价准备 20 贷：资产减值损失 20 2016年12月31日合并财务报表中结存存货账面价值=100×1.5=150(万元)，计税基础=100×2=200(万元)，合并财务报表中应确认递延所得税资产=(200-150)×25%=12.5(万元)。因乙公司个别财务报表中已确认递延所得税资产=20×25%=5(万元)，所以合并财务报表中递延所得税资产调整金额=12.5-5=7.5(万元)。2016年合并财务报表中分录如下： 借：递延所得税资产 7.5 贷：所得税费用 7.5