问答题某化妆品生产企业位于县城，为居民企业。2011年生产经营情况如下：
(1)外购原材料，支付价款520万元、增值税88.4万元，取得的增值税专用发票已经通过认证；支付运输费用48万元，取得运输单位开具的运输发票。
(2)向国外销售化妆品800箱，折合人民币400万元；在国内销售化妆品300箱，取得不含税销售额350万元。
(3)应扣除的化妆品销售成本300万元(已包含免抵退税不得免征和抵扣税额)；发生管理费用90万元，其中含业务招待费20万元；发生销售费用40万元。
(4)从境外分支机构取得税后收益82.5万元，在国外实际已缴纳了20%的企业所得税。
(注：增值税税率17%、退税率13%、化妆品消费税税率30%)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题计算该企业当年应缴纳的增值税；

【正确答案】当年准予抵扣的进项税额=88.4+48×7%-400×(17%-13%)=75.76(万元)当年应缴纳增值税=350×17%-75.76=-16.26(万元)

【答案解析】

问答题计算该企业当年应退的增值税；

【正确答案】当年应退增值税：
当年免抵退税额=400×13%=52(万元)；
当年免抵退税额52万元＞未抵扣完的进项税额16.26万元免抵税额=52-16.26=35.74(万元)当年应退增值税=16.26(万元)

【答案解析】

问答题计算该企业当年应缴纳的消费税；

【正确答案】当年应缴纳的消费税=350×30%=105(万元)

【答案解析】

问答题计算该企业当年准予扣除的业务招待费；

【正确答案】业务招待费扣除限额：(400+350)×5‰=3.75(万元)＜20×60%=12(万元)，可以扣除3.75万元。

【答案解析】

问答题计算该企业当年所得税前准予扣除项目总和；

【正确答案】当年所得税前准予扣除项目=300+105×(1+5%+3%)+35.74×(5%+3%)+(90-20+3.75)+40=530(万元)

【答案解析】

问答题计算该企业2011年度应缴纳的企业所得税。

【正确答案】2011年度应缴纳的企业所得税=(400+350-530)×25%+82.5÷(1-20%)×(25%-20%)=60.16(万元)

【答案解析】[解析] 免抵退税不得免征和抵扣税额应计入主营业务成本，作为考试，题目(3)的表述如果没有提到它与成本的关系，我们也要视同成本核算正确，即包括免抵退税不得免征和抵扣税额。