计算题金码公司和长河公司均为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为13％，不考虑土地使用权的增值税问题。金码公司于2019年4月30日向长河公司销售一批产品，应收长河公司的货款为2 340万元(含增值税)。长河公司同日开出一张期限为6个月、票面年利率为8％的商业承兑汇票。在票据到期日，长河公司没有按期兑付，金码公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2019年年末，金码公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。由于长河公司财务困难，经协商，金码公司于2020年1月1日与长河公司签订以下债务重组协议。
(1)长河公司用一批资产抵偿金码公司部分债务，长河公司相关资产的账面价值和公允价值如下：

单选题 24.金码公司债务重组后应收账款的入账价值是( )万元。

【正确答案】 C

【答案解析】金码公司债务重组后应收账款的入账价值＝(2 340＋2 340×8％×6／12－500－500×13％－600－800)×(1－30％)＝328．02(万元)。

单选题 25.在债务重组日，该项债务重组业务对金码公司当年利润总额的影响金额是( )万元。

【正确答案】 C

【答案解析】金码公司债务重组业务产生的损益＝(2 340＋2 340×8％×6／12－500－500×13％－600－800)－328．02－300＝﹣159．42(万元)，该项债务重组业务中金码公司应贷记“信用减值损失”，故对当年利润总额的影响金额是159．42万元。
借：库存商品 500
无形资产 800
应交税费——应交增值税(进项税额) 65
交易性金融资产 600
坏账准备 300
应收账款——债务重组 328．02
贷：应收账款 (2 340＋2 340×8％×6／12)2 433．6
信用减值损失 159．42

单选题 26.在债务重组日，该项债务重组业务对长河公司当年利润总额的影响金额是( )万元。

【正确答案】 C

【答案解析】或有利息支出应确认的预计负债金额＝328．02×(5％－3％)＝6．56(万元)，该项债务重组业务对长河公司当年利润总额的影响金额＝500＋200＋134．02－520＝314．02(万元)。
借：应付账款 2 433．6
贷：主营业务收入 500
应交税费——应交增值税(销项税额) 65
其他权益工具投资——成本500
——公允价值变动 80
无形资产 600
盈余公积 2
利润分配——未分配利润 18
资产处置损益——非流动资产处置损益 200
应付账款——债务重组 328．02
预计负债 6．56
营业外收入——债务重组利得 134．02
借：主营业务成本 520
存货跌价准备 20
贷：库存商品 540
借：其他综合收益 80
贷：盈余公积 8
利润分配——未分配利润 72