综合题
A市甲公司为增值税一般纳税人，系高新技术企业，2019年3月委托ABC税务师事务所对2018年度进行所得税汇算清缴，A税务师在工作底稿中记载相关内容如下：
(1)甲公司2018年度利润表中营业收入为6500万元，营业成本为3900万元，税金及附加265．5万元，管理费用1650万元，财务费用280万元，销售费用980万元，资产减值损失265万元，公允价值变动损失60．5万元，投资收益600万元，营业外收入800万元，营业外支出350万元。
(2)经检查发现甲公司当年管理费用中有100万元取得的发票不符合税法规定。
(3)管理费用中业务招待费65万元，财务费用中利息支出150万元(经检查发现该利息支出系向乙公司借款发生，取得乙公司开具的相关发票不符合税法规定)，销售费用中有600万元为广告费(以前年度未扣除广告费为10万元)。
(4)资产减值损失系计提坏账准备80万元，固定资产减值准备100万元，存货跌价准备85万元。
(5)公允价值变动损失系某交易性金融资产期末公允价值下降。
(6)投资收益包括两笔，第一笔为对A公司投资收到的分红(A公司为上市公司，甲公司于2018年3月投资，A公司于6月2日分红200万元，持股时间为8个月)，第二笔为对B公司的投资(对B公司投资作为长期股权投资并采用权益法核算，B公司当年实现净利润，甲公司按持股比例确认的投资收益为400万元)。
(7)营业外收入中有300万元系当地政府发放的指定专项用途的财政补贴(已列支费用100万元)。
(8)营业外支出中有支付C公司的违约金10万元，有支付工商罚款5万元，有通过当地红十字会对灾区的捐赠款20万元，有达到使用年限集中报废固定资产损失50万元，有未达到预定使用年限提前报废固定资产损失10万元，有债务重组损失30万元，有产品赞助支出225万元(该批产品市场不含税售价200万元，成本191万元)。
(9)已在成本费用中列支的工资薪金650万元，工会经费15万元(已全额上缴)，职工教育经费62万元(已全部使用)，职工福利费90万元(实际使用85万元)。
(10)固定资产明细账列明201 8年11月11日购入一台设备，支付价款200万元，增值税32万元。甲公司估计该固定资产可以使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。该设备当年生产的产品至年末尚未完工。
(11)企业研发费用台账中列明当年发生的研究开发费用合计为300万元，其中包括工资薪金35万元(包括在上述650万元工资薪金中)，社保费19．25万元，设备租赁费35万元，直接耗用材料费100．5万元，试制产品检验费2．5万元，研发设备检修费6．5万元，固定资产折旧费28．25万元，委托境内外部个人进行研发活动发生费用10万元，研发成果分析费20万元，研发成果评估费33万元，知识产权申请费10万元。
(12)甲公司当年预缴所得税0．56万元。
(1)甲公司2018年度利润表中营业收入为6500万元，营业成本为3900万元，税金及附加265．5万元，管理费用1650万元，财务费用280万元，销售费用980万元，资产减值损失265万元，公允价值变动损失60．5万元，投资收益600万元，营业外收入800万元，营业外支出350万元。
(2)经检查发现甲公司当年管理费用中有100万元取得的发票不符合税法规定。
(3)管理费用中业务招待费65万元，财务费用中利息支出150万元(经检查发现该利息支出系向乙公司借款发生，取得乙公司开具的相关发票不符合税法规定)，销售费用中有600万元为广告费(以前年度未扣除广告费为10万元)。
(4)资产减值损失系计提坏账准备80万元，固定资产减值准备100万元，存货跌价准备85万元。
(5)公允价值变动损失系某交易性金融资产期末公允价值下降。
(6)投资收益包括两笔，第一笔为对A公司投资收到的分红(A公司为上市公司，甲公司于2018年3月投资，A公司于6月2日分红200万元，持股时间为8个月)，第二笔为对B公司的投资(对B公司投资作为长期股权投资并采用权益法核算，B公司当年实现净利润，甲公司按持股比例确认的投资收益为400万元)。
(7)营业外收入中有300万元系当地政府发放的指定专项用途的财政补贴(已列支费用100万元)。
(8)营业外支出中有支付C公司的违约金10万元，有支付工商罚款5万元，有通过当地红十字会对灾区的捐赠款20万元，有达到使用年限集中报废固定资产损失50万元，有未达到预定使用年限提前报废固定资产损失10万元，有债务重组损失30万元，有产品赞助支出225万元(该批产品市场不含税售价200万元，成本191万元)。
(9)已在成本费用中列支的工资薪金650万元，工会经费15万元(已全额上缴)，职工教育经费62万元(已全部使用)，职工福利费90万元(实际使用85万元)。
(10)固定资产明细账列明201 8年11月11日购入一台设备，支付价款200万元，增值税32万元。甲公司估计该固定资产可以使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。该设备当年生产的产品至年末尚未完工。
(11)企业研发费用台账中列明当年发生的研究开发费用合计为300万元，其中包括工资薪金35万元(包括在上述650万元工资薪金中)，社保费19．25万元，设备租赁费35万元，直接耗用材料费100．5万元，试制产品检验费2．5万元，研发设备检修费6．5万元，固定资产折旧费28．25万元，委托境内外部个人进行研发活动发生费用10万元，研发成果分析费20万元，研发成果评估费33万元，知识产权申请费10万元。
(12)甲公司当年预缴所得税0．56万元。
问答题
22.根据A税务师的相关资料，请计算甲公司当年的利润总额。
【正确答案】利润总额=6500—3900—265．5—1650—280—980—265—60．5+600+800—350=149(万元)。
【答案解析】
问答题
23.计算当年“三项经费”合计调整应纳税所得额的金额。
【正确答案】工会经费调增=15—650×2％=2(万元)；职工教育经费扣除限额=650×8％=52(万元)，纳税调增：62—52=10(万元)，可以结转以后年度扣除=62—650×8％=10(万元)；职工福利费扣除限额=650×14％=91(万元)，因有5万元只计提未使用，所以纳税调增=90—85=5(万元)；三项经费合计调增：2+10+5=17(万元)。
【答案解析】
问答题
24.计算当年甲公司可以加计扣除的研发费用金额。
【正确答案】委托外部个人进行研发活动发生费用按其金额的80％加计扣除，支付研发成果分析费20万元、研发成果评估费33万元、知识产权申请费10万元合计63万元，超过可加计扣除研发费用总额的10％，不得作为加计扣除基数的金额：63—(300—2—63)×10％／(1—10％)=36．89(万元)，可以加计扣除的研发费用=(300—2—36．89)×75％=195．83(万元)。
【答案解析】
问答题
25.根据资料(10)请说明甲公司对该固定资产可以享受哪些税收优惠，并假设甲公司当年已享受了相关税收优惠。
【正确答案】企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧税前扣除。
【答案解析】
问答题
26.分别计算甲公司应在A105000申报表中展示的当年应纳税调整增加的金额及纳税调整减少的金额。
【正确答案】调增金额=200(视同销售收入)+17(三项经费)+(65—33．5) (业务招待费)+(20—149×12％)(捐赠支出)+150(利息支出)+5(工商罚款)+225(赞助支出)+100(未取得合规发票的管理费用)+265(资产减值准备)+60．5(公允价值变动损失)+100(不征税收入形成的支出)=1156．12(万元)；调减金额=400(投资收益)+300(不征税收入)+191(视同销售成本)+200(固定资产加速折旧)+10(广告费)=1101(万元)。
【答案解析】
问答题
27.计算甲公司当年应补(退)所得税金额。
【正确答案】甲公司当年应补所得税=(149+1156．12—1101—195．83）×15％—0．56=0．68(万元)。
【答案解析】
问答题
28.根据上述资料填列所得税纳税申报表。(答案金额用“万元”表示，计算结果小数点后保留两位)
【正确答案】
【答案解析】