问答题乙公司外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
(1)2011年1月即期汇率的近似汇率为1美元=6.70元(人民币)。各外币账户的年初余额见表。

各外币账户的年初余额
项目	外币金额/万美元	折算汇率	折合人民币金额/万元
银行存款	1050	6.62	6951
应收账款	600	6.62	3972
应付账款	240	6.62	1588.8
短期借款	750	6.62	4965

(2)公司2011年1月有关外币业务如下。
①本月销售商品价款300万美元，货款尚未收回(增值税为零)。
②本月收回前期应收账款150万美元，款项已存入银行。
③以外币银行存款偿还短期外币借款180万美元。
④接受投资者投入的外币资本1500万美元，作为实收资本。收到外币交易日即期汇率为1美元=6.65元(人民币)，外币已存入银行。
(3)1月31日的即期汇率为1美元=6.58元(人民币)。
(4)要求如下(答案中的金额单位用万元表示)。
①编制乙公司有关外币业务的会计分录。
②分别计算2011年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额。
③编制月末与汇兑损益有关的会计分录。

【正确答案】(1)乙公司有关外币业务的会计分录。
①
借：应收账款——美元户(300×6.70) 2010
贷：主营业务收入 2010
②
借：银行存款——美元户(150×6.70) 1005
贷：应收账款——美元户(150×6.70) 1005
③
借：短期借款——美元户(180×6.70) 1206
贷：银行存款——美元户(180×6.70) 1206
④
借：银行存款——美元户(1500×6.65) 9975
贷：实收资本 9975
(2)2011年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额。
银行存款账户汇兑收益=(1050+150180+1500)×6.58-(1050×6.62+150×6.70-180×6.70+1500×6.65)=16581.6-16725=-143.4
应收账款账户汇兑收益=(600+300-150)×6.58-(600×6.62+300×6.70-150×6.70)=4935-4977=-42
短期借款账户汇兑收益=(750-180)×6.58-(750×6.62-180×6.70)=3750.6-3759=-8.4
应付账款账户汇兑收益=240×6.58-240×6.62=-9.6
(3)编制月末与汇兑损益有关的会计分录。
借：短期借款 8.4
应付账款 9.6
财务费用 167.4
贷：银行存款 143.4
应收账款 42

【答案解析】