结构推理
一、目的：练习长期债权投资的会计处理。
二、资料：华伦公司长期债券投资如下：
（1）2001年6月1日，通过证券承销商购入某电力公司当日发行的债券50张，该债券每张面值10 000元，3年期，年利率5/%，到期一次性还本付息，另支付相关税费2 500元。
（2）2001年12月18日， 认购当日发行的记帐式（第十五期）国债200张，每张面值100元，7年期，年利率3/%，每年12月18日付息一次。该债券于2002年1月4日起在上海证券交易所上市。按财政部规定，该债券上市后只能进行回购交易，折算成标准券的比例为1︰1。公司于2003年12月19日将该债券全部进行回购，支付手续费600元。
三、要求：根据上述资料，编制债券购入、计息、收息、出售（或到期收回本息）的会计分录。
【正确答案】华伦公司的相关会计处理如下：
（1）2001年6月1日购入债券时：
借：长期债权投资——债券投资（面值） 500 000
投资收益 2 500
贷：银行存款 502 500
每年确认投资收益：
借：长期债权投资——债券投资（应计利息）25000
贷：投资收益 25000
到期收回：
借：银行存款 575000
贷：长期债权投资——债券投资（应计利息）75000
长期债权投资——债券投资（面值） 500 000
（2） 2001年12月18日:
借：长期债权投资——国债投资 20000
贷：银行存款 20000
2002年12月18日确认投资收益：
借：应收利息 600
贷：投资收益 600
收到利息：借：银行存款 600
贷：应收利息 600
2003年12月18 日与上述相同。
2003年12月19日进行国债回购：（相当于将此国债抵押借款）
借：银行存款 19400（20000-600）
财务费用 600
贷：短期借款 20000
【答案解析】