关于管理层、治理层对财务报表的责任，下列说法中，不正确的是______。
发表恰当的审计意见
根据企业的具体情况，作出合理的会计估计
选择适用的会计准则和相关会计制度
选择和运用恰当的会计政策
[解析] 选项A不正确。发表恰当的审计意见属于注册会计师的责任。