单选题
23.甲、乙两家企业是关联企业。2017年5月1日，乙企业从甲企业借款3000万元，期限半年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8％结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为200万元，所有者权益构成为：实收资本200万元，资本公积100万元，未分配利润一50万元。已知企业无法提供资料证明该借款符合独立交易原则，甲企业享受15％优惠所得税税率。则2017年不得扣除的关联方借款利息为( )万元。
【正确答案】
B
【答案解析】实际支付的关联方利息=3000×8％÷2=120(万元)。关联债资比例=(3000×6)÷(300×12)=5；不得扣除利息支出=120×(1－2÷5)=72(万元)。
【思路点拨】关联债资比例=年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月平均权益投资之和其中：各月平均关联债权投资=(关联债权投资月初账面余额＋月末账面余额)÷2各月平均权益投资=(权益投资月初账面余额＋月末账面余额)÷2每个月的借款均是3000万元，借款期限6个月之和就是3000万元×6。同时，年度各月平均权益投资之和，每月都有，所以12个月为300万元×12。不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1－标准比例÷关联债资比例)。