【正确答案】(二)
1．存在问题
(1)1)销售酒糟，比照饲料，暂免征收增值税，其相应增值税税金[10000÷(1＋13%)]元
＝1150.44元应计入补贴收入，从申报表中“其他业务利润”4000元可知，企业未按规定进行会
计核算，多计其他业务收入1150.44元，少计补贴收入1150.44元。
2)根据税法规定，纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专项用途的，都应并入纳税人经营所得，计算缴纳所得税，故企业获得的补贴收入1150.44元应依法缴纳企业所得税。
(2)1998年9月128凭证：
1)自产货物用于集体福利，虽视同销售进行了正确会计处理，但计税错误，企业错按成本价计提增值税销项税，错用消费税税率按成本价15%计提消费税。
2)根据《企业所得税暂行条例实施细则》第55条及财税字(96)9号文规定及企业纳税申报资料显示，企业发生的视同销售行为在计算所得税时未作项目调整，应调增应纳税所得额＝[146666.67－100000－21666.67－(7933.33＋21666.67)×(7%＋3%)]元＝22040元
(3)根据企业纳税申报表中“销售税金及附加”及“营业外收入”项目反映数据判断，企业转让房屋，未计提营业税及城建税、教育费附加，多计营业外收入。
(4)1)企业在“管理费用”、“产品销售费用”中实际列支业务招待费＝(52500＋15000)元＝67500元
按税法规定允许列支业务招待费＝[(8000000＋8849.56)×5‰]元＝40044.25元
企业超标准列支业务招待费(67500－40044.25)元＝27455.75元，应调增应纳税所得额。
2)违反防火安全罚款支出3400元挤入“管理费用——其他”错用会计科目，且按税法规定“违法经营的罚款和被没收财物的损失不得在所得税前扣除”故应调增应纳税所得额。
3)未完工在建工程负担借款利息支出，按现行税法及会计制度规定，应计入在建工程成本中，企业直接通过“财务费用”科目反映，虚增期间费用，应调增应纳税所得额。
4)按税法规定：“纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。”故企业在“财务费用”中反映的银行逾期还款加罚的利息支出20000元允许税前列支。
5)“营业外支出”中列支的对街道绿化赞助支出110000元，属非广告性赞助，按税法规定，不得在所得税前扣除，应全额调增应纳税所得额。
(5)工资及三项费用
根据企业纳税申报表补充资料知：
企业98年计税工资总额＝(100×12×660)元＝792000元
允许列支的工会经费＝(792000×2%)元＝15840元
允许列支的职工教育经费＝(792000×1.5%)元＝11880元
允许列支的职工福利费＝(792000×14%)元＝110880元
企业98年全年实列工资及三项费用均未超过计税标准
按财税字(94)009号文规定，企业发放工资在计税标准以内的，按实扣除。企业错按计税工资标准多扣应纳税所得额＝(92000×1.175)元＝108100元。
(6)企业获得债券利息收入140000元，不属于免税项目，企业申报纳税时，作调减项目处理，多抵扣应纳税所得额140000元。
2．计算各税费
(1)应补增值税＝{{100000×(1＋10%)]÷(1－25%)×17%－17000}元＝7933.33元
(2)应补消费税＝{{100000×(1＋10%)]÷(1－25%)×25%－15000}元＝21666.67元
(3)应补营业税＝(i000000×5%)元＝50000元
(4)应补城市维护建设税＝[(7933.33＋21666.67＋50000)×7%]元＝(79600×7%)元＝5572元
(5)应补教育费附加＝(79600×3%)元＝2388元
(6)1)应调增应纳税所得额＝(22040＋27455.75＋3400＋190000＋110000－55000)元＝297895.75元
2)应纳税所得额＝(1037500＋297895.75)元＝1335395.75元
3)应纳企业所得税＝(1335395.75×33%)元＝440680.60元
4)企业已申报缴纳所得税＝260502元
5)企业应补企业所得税＝(440680.60－260502)元＝180178.60元