简答题
甲企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2019年2月税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题：
(1)办公楼多提折旧100 000元。
(2)将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值120 000元，成本为85 000元。
其会计处理为：
借：营业外支出 120 000
贷：库存商品 120 000问题：
问答题
19.分别指出上述处理对企业相关税费的影响(不考虑地方教育附加)。
【正确答案】业务(1)中，办公楼多提折旧100 000元，企业的应纳税所得额减少100 000元，企业少缴纳企业所得税=1000000×25％=25 000(元)。
业务(2)中，将自产的货物用于对外捐赠，属于增值税的视同销售．需要计算增值税的销项税额=120 000×16％=19 200(元)，企业需要补缴增值税。同时需要补缴城建税与教育费附加。企业自产货物捐赠，所得税方面，视同销售，计算企业所得税，同时，该捐赠不属于公益捐赠，不能在企业所得税前扣除。
【答案解析】
问答题
20.作出相应的调账分录。
【正确答案】业务(1)的调账分录为：
①借：累计折旧 100 000
贷：以前年度损益调整 100 000
②借：以前年度损益调整 25 000
贷：应交税费——应交企业所得税 25 000
或：借：累计折旧 100 000
贷：以前年度损益调整 75 000
应交税费——应交企业所得税 25 000
业务(2)中的调账分录为：
①借：以前年度损益调整 19 200(120 000×16％)
贷：应交税费——增值税检查调整 19 200
②借：库存商品 35 000
贷：以前年度损益调整 35 000
③借：以前年度损益调整 1 920
贷：应交税费——应交城市维护建设税 1 344
——应交教育费附加 576
④借：以前年度损益调整 3 470(35 000-19 200一1 920)×25％
贷：应交税费——应交企业所得税 3 470
或：借：库存商品 35 000
贷：应交税费——增值税检查调整 19 200
——应交城市维护建设税 1344
——应交教育费附加 576
——应交企业所得税 3 470
——以前年度损益调整 10 410
【答案解析】