结构推理
黄某投资开立了甲、乙两个个人独资企业，均为独资性质，会计核算健全。2009年甲企业应纳税所得额为2万元，乙企业有关经营情况如下：
1）取得货物销售收入180万元，其他营业收入20万元；
2）发生营业成本140万元；
3）缴纳增值税42万元，营业税金及附加4.1万元；
4）发生管理费用56万元，其中支付业务招待费用10万元、缴纳个体工商协会会员费0.5万元；
5）当年向某单位借入资金10万元，支付利息费用1万元，同期银行贷款利息率为4.8/%；
6）全年已计入成本费用的雇员工资43.2万元（雇员20人，人均月工资1800元）；计提并发生的三项经费也已计入成本费用。投资者个人每月领取工资5800元，共开支工资6.96万元，计入管理费用。
7）年中一辆小货车在运输途中发生车祸被损坏，扣除已提折旧费，损失达4.5万元，年底取得保险公司的赔款2.5万元。
8）以乙企业名义对外投资，分得投资收益3万元。
9）通过当地民政部门对贫困山区捐款5万元。
黄某自行计算2009年乙企业应缴纳个人所得税如下：
应纳税所得额=180+20－140－4.1－56－1－4.5+3－5=－7.6（万元）
合并甲企业当年应纳税所得额为2万元，仍亏损5.6万元，不用缴纳个人所得税。
要求：1）正确计算李某2009年经营所得应纳个人所得税总额；
2）正确计算乙企业经营所得应缴纳所得税；
3）计算李某2009年应缴纳的个人所得税。
【正确答案】1）2009年经营所得应纳个人所得税总额：
①计税收入=180+20=200（万元）
②税前扣除的营业成本140万元；营业税金及附加4.1万元；
③税前扣除的管理费用：
业务招待费用扣除限额=200×5‰=1（万元）
税前扣除的管理费用=56－(10－1)=47（万元）
④向非金融机构的借款利息费用按同期银行的贷款利率计算扣除，超过部分不得扣除。
利息费用扣除限额=10×4.8/%=0.48（万元）
⑤支付雇员工资允许扣除，发生的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2/%、14/%、2.5/%的标准内据实扣除。
⑥投资者个人的工资费用6.96万元不能税前扣除，但可以按规定标准扣除生计费，全年应扣除费用2.4（万元）
应调增所得额=6.96－2.4=4.56（万元）
⑦小货车损失有赔偿的部分不能扣除。
净损失扣除额=4.5－2.5=2（万元）
⑧对外投资分回的股息3万元，应按股息项目单独计算缴纳个人所得税，不能并入经营所得。
⑨乙企业经营所得应纳税所得额的计算：
应纳税所得额=200－140－4.1－47－0.48－2+4.56=10.98（万元）
公益、救济性捐赠扣除限额=10.98×30/%=3.294（万元）
实际捐赠金额5万元>3.294万元
乙企业全年应纳税所得额=10.98－3.294=7.686（万元）
⑩甲、乙两个独资企业全年经营所得应纳税额=(7.686+2)×35/%－0.675=2.7151（万元）
2）乙企业2009年经营所得应缴纳个人所得税=2.7151×7.686÷(7.686+2)=2.1545（万元）
3）计算黄某2009年应缴纳的个人所得税：
①甲、乙两个独资企业全年经营所得应纳税额2.7151（万元）
②分回投资收益应纳个人所得税=3×20/%=0.6（万元）
③2009年应缴纳个人所得税=2.7151+0.6=3.3151（万元）
【答案解析】