甲公司为增值税一般纳税人,不动产适用的增值税税率为9%。有关资料如下:  

资料一:2019年1月1日,甲公司外购一栋写字楼,作为办公地点,收到的增值税专用发票上注明的价款为11400万元,增值税税额为1026万元,款项已用银行存款支付。甲公司取得该写字楼后立即开始装修,装修过程中共发生支出600万元,其中应付装修人员薪酬100万元,其他支出500万元,全部用银行存款支付。2019年1月31日,该写字楼装修完工,达到预定可使用状态,并立即投入使用。甲公司预计该写字楼的使用年限为50年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。  

资料二:2020年1月1日,甲公司因迁址不再使用该写字楼,随计划将其对外出租。  2020年1月28日,甲公司与乙公司签订租赁协议,将该写字楼整体出租给乙公司使用,租赁期开始日为2020年2月1日,租赁期为3年,年租金为540万元。2020年2月1日,该写字楼的公允价值为13500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。  

资料三:2020年12月31日,该写字楼的公允价值为14300万元;甲公司收到乙公司支付的当年租金并存入银行。  

资料四:2021年3月1日,经与丙公司协商,甲公司将该写字楼出售给丙公司,售价为15000万元。  假定不考虑其他因素。  

要求:  

问答题

根据资料一,编制甲公司装修写字楼以及写字楼完工的相关会计分录。  

【正确答案】

发生装修支出: 

借:在建工程 600 

    贷:应付职工薪酬 100 

        银行存款 500 

2019年1月31日: 

借:固定资产 12000 

    贷:在建工程 12000

【答案解析】
问答题

根据资料二,编制甲公司2020年2月1日将自用房地产转为投资性房地产的相关会计分录。  

【正确答案】

2020年2月1日: 

借:投资性房地产——成本 13500 

      累计折旧 240 

    贷:固定资产 12000 

        其他综合收益 1740

【答案解析】
问答题

根据资料三,编制甲公司2020年12月31日确认写字楼公允价值变动以及确认租金收入的相关会计分录。  

【正确答案】

2020年12月31日: 

借:投资性房地产——公允价值变动(14300-13500) 800 

    贷:公允价值变动损益 800 

借:银行存款 495 

    贷:其他业务收入(540×11/12) 495

【答案解析】
问答题

根据资料四,编制甲公司2021年3月1日出售写字楼的相关会计分录。(“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目)  

【正确答案】

2021年3月1日: 

借:银行存款 16350 

    贷:其他业务收入 15000 

        应交税费——应交增值税(销项税额)(15000×9%) 1350 

借:其他业务成本 14300 

    贷:投资性房地产——成本 13500 

                               ——公允价值变动 800 

借:其他综合收益 1740 

    贷:其他业务成本 1740 

借:公允价值变动损益 800 

    贷:其他业务成本 800

【答案解析】
问答题

根据资料一,编制甲公司2019年1月1日取得写字楼的相关会计分录。  

【正确答案】

2019年1月1日: 

借:在建工程 11400 

      应交税费——应交增值税(进项税额) 1026 

    贷:银行存款 12426

【答案解析】
问答题

根据资料一,计算甲公司2019年应计提的折旧额,并编制相关会计分录。  

【正确答案】

甲公司2019年应计提的折旧额=12000/50×11/12=220(万元) 

借:管理赞用 220 

    贷:累计折旧 220

【答案解析】