问答题某个体户小百货商店，系增值税小规模纳税人，从业人员3人，采用简易账进行会计核算，现委托北方税务师事务所代理记账和纳税申报，2012年10月发生下列经济业务：
(1)8日，向当地税务机关缴纳增值税1000元、城市维护建设税70元、教育费附加30元，共计1100元，以银行存款付讫。
(2)10日，本月1～10日销售商品累计收到货款3952元，并已送存银行。其中：营业收入3800元，应缴增值税152元。
(3)12日，购进商品一批，价值5000元，增值税850元，运杂费70元。
(4)13日，投资人家属去医院看病，从商店拿走现金1000元。
(5)15日，支付水电费700元。
(6)17日，收到“火锅城”归还之前欠货款5000元。
(7)18日，购买经营用三轮车一辆，价款1300元。
(8)20日，本月11～20日，销售商品，收到货款5200元，其中营业收入5000元，应缴增值税200元。
(9)22日，从××批发部购进商品一批，总进价4000元，以现金支付部分货款2000元，运杂费100元，其余部分未付。
(10)24日，购入账簿及办公用品320元，购买印花税票30元。
(11)25日，出售多余不用的柜台、货架，售价1200元，账面净值为900元。
(12)26日，销售给“辣不怕”火锅城商品一批，价值2600元，其中营业收入2500元，应缴增值税100元，货款尚未收到。
(13)27日，投资人从货款中支出现金351元，为其子女预交下月份幼儿园托儿费。
(14)31日，本月21～31日销售商品，收到货款8320元，其中：营业收入8000元，应缴增值税320元。
(15)31日，按照加权平均法实地盘点，月末库存产品按倒挤的方法结转本月已售产品的成本为14500元。
(16)31日，结转本月份应付从业人员工资：3×400=1200(元)
(17)31日，提取本月份固定资产折旧费300元，其中：经营用房屋160元，生产经营用运输工具、家具等140元。
(18)月末盘点中发现过期和变质食品一批，价值150元，经主管税务机关批准列作营业费用处理。
(19)将本月“营业收入”总额转入“本年应税所得”账户。
(20)计提本月应纳城市维护建设税、教育费附加。
(21)将本月“营业费用”总额转入“本年应税所得”科目。
(22)将本月经营所得转入“业主资金”账户。
[要求]

问答题代理编制记账凭证(会计分录)。

【正确答案】代理编制会计分录 ①借：应交税费——应交增值税　　　　　　　1000 　　　　　　　——应交城市维护建设税　　　　70 　　　　　　　——应交教育费附加　　　　　　30 　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　1100 ②借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　3952 　　贷：营业收入　　　　　　　　　　　　　　 3800 　　　　　应交税费——应交增值税　　　　　　　 152 ③借：存货　　　　　　　　　　　　　　　　 5850 　　　营业费用　　　　　　　　　　　　　　　70 　　贷：现金及存款　　　　　　　　　　　　　　5920 ④借：业主资金　　　　　　　　　　　　　　1000 　　贷：现金及存款　　　　　　　　　　　　　 1000 ⑤借：营业费用　　　　　　　　　　　　　　 700 　　贷：现金及存款　　　　　　　　　　　　　　700 ⑥借：现金及存款　　　　　　　　　　　　　5000 　　贷：应收款项——火锅城　　　　　　　　　 5000 ⑦借：长期资产　　　　　　　　　　　　　　1300 　　贷：现金及存款　　　　　　　　　　　　　 1300 ⑧借：现金及存款　　　　　　　　　　　　　5200 　　贷：营业收入　　　　　　　　　　　　　　 5000 　　　　应交税费——应交增值税　　　　　　　　 200 ⑨借：存货　　　　　　　　　　　　　　　　2000 　　　营业费用　　　　　　　　　　　　　　 100 贷：现金及存款　　　　　　　　　　　　　 2100 未付款部分借：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　 2000 　贷：应付款项——××批发部　　　　　　　　 2000 ⑩借：营业费用　　　　　　　　　　　　　　 350 　　贷：现金及存款　　　　　　　　　　　　　　350 [*] 借：现金及存款　　　　　　　　　　　　　 1200 　贷：长期资产　　　　　　　　　　　　　　　900 　　　　　营业费用　　　　　　　　　　　　　　 300 [*] 借：应收款项——“辣不怕”火锅城 2600 贷：营业收入　　　　　　　　 2500 　　　应交税费——应交增值税　　　　　　　　　100 [*] 借：业主资金 351 　贷：现金及存款　　　　　　　　　　　　　　　 351 [*] 借：现金及存款　　　 8320 　贷：营业收入　　　　　　　　　8000 　　　应交税费——应交增值税　320 [*] 借：营业费用　　　　　14500 　贷：存货　　　　　　　14500 [*] 借：营业费用　　　　　　1200 　贷：应付款项　　　　　　1200 [*] 借：营业费用　　　　　　300 　贷：长期资产　　　　　　300 [*] 借：营业费用　　　　　　　150 　贷：存货　　　　　　　　150 [*] 借：营业收入　　　　　　19300 　贷：本年应税所得　　　19300 [*] 借：营业费用　　　　　　　　　　　　77.2 　贷：应交税费——应交城市维护建设税　54.04 　　　　　　　 ——应交教育费附加　　　23.16 [*] 借：本年应税所得　　　　　17147.2 　贷：营业费用　　　　　　17147.2 [*] 借：本年应税所得　　　　　2152.8 　贷：业主资金　　　　　　　2152.8

【答案解析】

问答题计算本月应缴增值税，并作上缴时的会计处理。

【正确答案】本月应缴增值税=(3800+5000+2500+8000)×3%=579(元) 次月初，企业上缴增值税时借：应交税费——应交增值税　　　 579 　贷：现金及存款　　　　　　　　　　579

【答案解析】

问答题金星玩具厂是从事儿童玩具制作的个体工商户，2012年年初会计科目余额如下表所示：

金额单位：人民币元
科目名称	借方余额	科目名称	贷方余额
现金银行存款应收账款存货 (材料 25000 产成品35000) 待摊费用固定资产减：累计折旧	500 120000 30000 60000 5000 200000 45000	借入款项应付账款应付工资应交税费业主投资留存利润	140000 20000 4600 6900 150000 49000








合计	370500	合计	370500

2012年年度会计核算资料如下，根据个体工商户会计制度和财务制度的规定，将下述业务编制会计分录和会计报表：
该个体户2012年发生如下经济业务：
(1)购入材料一批，价款23400元，用银行存款支付，材料已验收入库；
(2)销售产品共取得价款41200元，款项送存银行，已销产品的实际成本为22000元；
(3)提取现金6000元，支付上年应付工资4600元，余款备用；
(4)生产设备报废1台，原值14000元，已提折旧9600元，清理费用400元，变价收入600元，由银行存款收支，该项固定资产全部清理完毕；
(5)盘点库存产成品，发现短缺产成品若干，价值2000元，年末经批准核销；
(6)本年生产领用原材料23000元；
(7)以银行存款缴纳上年应缴增值税6600元(暂不考虑城建税和教育费附加)，扣缴个人所得税300元；
(8)计提本年工资、津贴等合计8050元，其中：生产人员6000元，应在税后列支费用2000元，代扣个人所得税50元；
(9)以银行存款支付电话费2000元，以现金支付业务招待费、差旅费1200元；
(10)计提固定资产折旧15000元；
(11)结转本年完工产品成本35000元；
(12)摊销开办费2500元；
(13)结转本年收入费用；
(14)将税后列支费用2000元转入“留存利润”科目。

【正确答案】(1)编制会计分录
①借：材料　　　　　　　　　　 23400
　　贷：银行存款　　　　　　　　　23400
②借：银行存款　　　　　　　　　　 41200
　　贷：营业收入　　　　　　　　　　　40000
　　　　应交税费——应交增值税　　1200
借：营业成本　　　　　　　　　 22000
　贷：产成　　　　　　　　　　　　22000
③提取现金
　借：库存现金　　　　　6000
　贷：银行存款　　　　 6000
发放工资
　借：应付工资　　　　　　　　4600
　贷：库存现金　　　　　　　　4600
④固定资产报废清理
　借：固定资产清理　 4400
　　累计折旧　9600
　贷：固定资产　 14000
支付清理费用
借：固定资产清理　　400
贷：银行存款　　　　　　　　　400
收取变价收入
　借：银行存款　　　　　　　600
　贷：固定资产清理　　　　　 600
结转清理损失
　借：营业外支出　　　　　　　4200
　　贷：固定资产清理　　　　　　4200
⑤产成品盘亏
借：待处理财产损溢 2000
　贷：产成品　　　　　2000
核销
借：营业费用　　　　　　2000
　贷：待处理财产损溢　　　 2000
⑥借：生产成本　　　　　　　　　23000
　　贷：材料　　　　　　　　　　 23000
⑦借：应交税费——应交增值税　 6600
　　　　　　　——应交个人所得税　 300
　　贷：银行存款　　　　　　　　　6900
⑧借：生产成本　　　　　　　　　 6050
　　　税后列支费用　　　　　　　2000
　　贷：应付工资　　　　　　　　　　8050
借：应付工资　　　　　　　　　　　50
　贷：应交税费——应交个人所得税　 50
⑨借：营业费用　　　　　　　　　　3200
　　贷：银行存款　　　　　　　　2000
　　　　现金　　　　　　　　　　1200
⑩借：生产成本　　　　　　　　15000
　　贷：累计折旧　　　　　　　　15000
[*]
借：产成品　　　　　　　　　　 35000
　贷：生产成本　　　　　　　　　 35000
[*]
借：营业费用　　　　　　　　　　 2500
　贷：待摊费用　　　　　　　　　　2500
[*]
借：营业收入　　　　　　　　　　　40000
　贷：本年利润　　　　　　　　　　 40000
　借：本年利润　　　　　　　　　33900
　贷：营业成本　　　　　　　　　 22000
　　　营业费用　　　　　　　　　　7700
　　　营业外支出　　　　　　　　　　　4200
　借：本年利润　　　　　　　　　 6100
　贷：留存利润　　　　　　　　　 6100
[*]
计提本年应缴个人所得税=6100×5%=305(元)
借：留存利润　　　　　　　　　　 305
　贷：应交税费——应交个人所得税　　 305
[*]
借：留存利润 2000
　贷：税后列支费用　　　　　　2000
(2)编制会计报表

{{B}}资产负债表{{/B}} 编制单位：　　 2012年12月31日　　单位：元
资产	金额	负债及业主权益	金额
资产：		负债：
现金	700	借入款项	140000
银行存款	123100	应付账款	20000
应收款项	30000	应付工资	8000
存货	80450	应交税费	1610
待摊费用	2500	负债合计	169610
待处理财产损溢
固定资产原价	186000
减：累计折旧	50400	业主权益：
固定资产净值	135600	业主投资	150000
固定资产清理		减：应弥补的亏损
在建工程		留存利润	52740
无形资产		业主权益合计	202740
资产总计	372350	负债及业主权益总计	372350

{{B}}应税所得表{{/B}} 编制单位：　　　　2012年　　　　　单位：元
项目	行次	金额
营业收入减：营业税金营业成本营业费用营业外收支(净收益以“-”号表示) 本年经营所得(如为经营亏损以“-”号表示) 减：应弥补的以前年度亏损本年应税所得		40000 22000 7700 4200 6100 6100

{{B}}留存利润表{{/B}} 编制单位：　　　2012年　　　　单位：元
项目	行次	金额
本年应税所得减：个人所得税税后列支费用转入逾期亏损加：年初留存利润		6100 360 2000 49000




年末留存利润		52740

【答案解析】