甲股份有限公司为上市公司,为了扩大生产规模,经研究决定,采用出包方式建造生产厂房一栋。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款;仍不足的,占用自有资金。2013年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下。
(1)7月1日,为建造生产厂房从银行借入3年期的专门借款15000万元,年利率为7.2%,于每季度末支付借款利息。当日,该工程正式开工。7月1日,以银行存款支付工程款9500万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%,于每季度末收取存款利息。
(2)10月1日,借入一般借款1500万元,年利率为4.8%,期限为6个月,利息于每季度末支付。10月1日,甲公司与施工单位发生纠纷,工程暂时停工。11月1日,甲公司与施工单位达成谅解协议,工程恢复施工,以银行存款支付工程款6250万元。12月1日,借入一般借款3000万元,年利率为6%,期限为1年,利息于每季度末支付。12月1日,以银行存款支付工程款5500万元。
[要求]
计算甲公司2013年第3季度专门借款利息支出,暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。
专门借款利息支出=15000×7.2%×3÷12=270(万元)
暂时闲置专门借款的存款利息收入=(15000-9500)×1.2%×3÷12=16.5(万元)
专门借款利息支出资本化金额=270-16.5=253.5(万元)
计算甲公司2013年第4季度专门借款利息支出资本化金额、一般借款利息支出资本化金额。
①甲公司2012年第4季度专门借款利息支出=15000×7.2%×3÷12=270(万元)
甲公司2013年第4季度暂时闲置专门借款的存款利息收入=(15000-9500)×1.2%×1÷12=5.5(万元)
甲公司2013年第4季度专门借款利息支出资本化金额=270-5.5=264.5(万元)
②2013年第4季度一般借款利息支出=1500×4.8%×3÷12+3000×6%×1÷12=33(万元)
2013年第4季度占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数=(9500+6250-15000)×2÷3+(1500+3000-750)×1÷3=1750(万元)
2013年第4季度一般借款平均资本化率=33÷(1500×3÷3+3000×1÷3)=1.32%
2013年第4季度一般借款利息支出资本化金额=1750×1.32%=23.1(万元)。