问答题
甲公司建造办公楼占用的一般借款资料如下：
(1)甲公司2015年涉及两笔一般借款，分别为：
①2015年3月1日借款2000万元，借款期限至2017年4月30日，年利率为6%，利息按年支付；
②2015年9月1日借款5000万元，借款期限至2017年5月31日，年利率为8%，利息按年支付。
(2)工程于2015年9月1日开工建造，各年资产支出如下：
2015年资产支出如下：9月1日支出1800万元、12月1日支出1200万元；
2016年资产支出如下：1月1日支出600万元、3月1日支出3000万元；
2017年资产支出如下：2月1日支出400万元。
(3)假定(一)，2017年3月31日，该办公楼达到预定可使用状态。
(4)假定(二)，第二笔5000万元的一般借款的取得时间由2015年9月1日改为2015年10月1日，其他条件不变。
不考虑其他因素，要求(涉及计算的，保留两位小数)：
问答题
根据资料(1)、(2)计算2015年一般借款资本化率、一般借款利息资本化金额。
【正确答案】2015年一般借款资本化率=(2000×6%×4/12+5000×8%×4/12)/(2000×4/12+5000×4/12)=7.43% 一般借款利息资本化金额=(1800×4/12+1200×1/12)×7.43%=52.01(万元) 【验算】 第三季度一般借款资本化率=(2000×6%×1/12+5000×8%×1/12)/(2000×1/3+5000×1/3)=1.86% 第三季度一般借款利息资本化金额=1800×1/3×1.86%=11.16(万元) 第四季度一般借款资本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×3/12)/(2000×3/3+5000×3/3)=1.86% 第四季度一般借款利息资本化金额=(1800×3/3+1200×1/3)×1.86%=40.92(万元) 合计=11.16+40.92=52.08(万元)[≈52.01(万元)]
【答案解析】
问答题
根据资料(3)的假定(一)，计算2016年和2017年一般借款资本化率、一般借款利息资本化金额。
【正确答案】假设一，①由于工程于2017年3月31日达到预定可使用状态，2016年一般借资本化期间为1年，且没有新增加的一般借款，故沿用2015年资本化率7.43%。或者重新计算，计算过程如下： 2016年一般借款资本化率(年)=(2000×6%×12/12+5000×8%×12/12)/(2000×12/12+5000×12/12=7.43% 2016年一般借款利息资本化金额=(3600×12/12+3000×10/12)×7.43%=453.23(万元) 【验算】 第1季度一般借款资本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×3/12)/(2000×3/3+5000×3/3)=1.86% 第1季度一般借款利息资本化金额=(3600×3/3+3000×1/3)×1.86%=85.56(万元) 第2季度一般借款资本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×3/12)/(2000×3/3+5000×3/3)=1.86% 第2季度一般借款利息资本化金额=(3600×3/3+3000×3/3)×1.86%=122.76(万元) 第3季度一般借款资本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×3/12)/(2000×3/3+5000×3/3)=1.86% 第3季度一般借款利息资本化金额=(3600×3/3+3000×3/3)×1.86%=122.76(万元) 第4季度一般借款资本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×3/12)/(2000×3/3+5000×3/3)=1.86% 第4季度一般借款利息资本化金额=(3600×3/3+3000×3/3)×1.86%=122.76(万元) 合计=85.56+122.76×3=453.84(万元)[≈453.23(万元)] ②2017年资本化期间为3个月，2017年与2016年资本化率7.43%仍然相同，或者重新计算，计算过程如下： 2017年一般借款资本化率(年)=(2000×6%×3/12+5000×8%×3/12)/(2000×3/12+5000×3/12)=7.43% 2017年一般借款利息资本化金额=(6600×3/12+400×2/12)×7.43%=127.55(万元) 【验算】 第一季度一般借款资本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×3/12)/(2000×3/3+5000×3/3)=1.86% 第一季度一般借款利息资本化金额=(6600×3/3+400×2/3)×1.86%=127.72(万元)[≈127.55(万元)]
【答案解析】
问答题
根据资料(4)的假定(二)，计算2015年一般借款资本化率、一般借款利息资本化金额。
【正确答案】假设二，第二笔5000万元的一般借款的取得时间由2015年9月1日改为2015年10月1日。 2015年一般借款资本化率(年)=(2000×6%×4/12+5000×8%×3/12)/(2000×4/12+5000×3/12)=7.30% 2015年一般借款利息资本化金额=(1800×4/12+1200×1/12)×7.30%=51.10(万元) 【验算】 第三季度一般借款资本化率=(2000×6%×1/12)/(2000×1/3)=1.5% 第三季度一般借款利息资本化金额=1800×1/3×1.5%=9(万元) 第四季度一般借款资本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×3/12)/(2000×3/3+5000×3/3)=1.86% 第四季度一般借款利息资本化金额=(1800×3/3+1200×1/3)×1.86%=40.92(万元) 合计=9+40.92=49.92(万元)[≈51.10(万元)]
【答案解析】