乙公司为建造大型机械设备，于2006年1月1日向银行借入专门借款5000万元，借款期限为5年，借款年利率为6%，与实际利率相同。专门借款在闲置时用于固定收益债券短期投资，该短期投资年收益率为3%。
乙公司另有两笔一般借款，分别于2005年1月1日和2005年7月1日借入，年利率分别为7%和8%(均等于实际利率)，借入的本金分别为5000万元和6000万元。
乙公司为建造该大型机械设备的支出金额如下表所示。
资产支出明细表 单位：万元
style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>日期 style='font-size:9.0pt'>
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style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>每期资产支出 style='font-size:9.0pt'>
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style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>累计资产支出 style='font-size:9.0pt'>
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Year="2006" Month="1" Day="1" IsLunarDate="False" IsROCDate="False" w:st="on"> lang=EN-US style='font-size:9.0pt'>2006年1 style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>月 style='font-size:9.0pt'>1 lang=EN-US style='font-size:9.0pt'> |
lang=EN-US style='font-size:9.0pt'>1000
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style='font-size:9.0pt'>1000
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Year="2006" Month="7" Day="1" IsLunarDate="False" IsROCDate="False" w:st="on"> lang=EN-US style='font-size:9.0pt'>2006年7 style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>月 style='font-size:9.0pt'>1 lang=EN-US style='font-size:9.0pt'> |
lang=EN-US style='font-size:9.0pt'>2000
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style='font-size:9.0pt'>3000
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Year="2007" Month="1" Day="1" IsLunarDate="False" IsROCDate="False" w:st="on"> lang=EN-US style='font-size:9.0pt'>2007年1 style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>月 style='font-size:9.0pt'>1 lang=EN-US style='font-size:9.0pt'> |
lang=EN-US style='font-size:9.0pt'>3000
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style='font-size:9.0pt'>6000
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Year="2007" Month="7" Day="1" IsLunarDate="False" IsROCDate="False" w:st="on"> lang=EN-US style='font-size:9.0pt'>2007年7 style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>月 style='font-size:9.0pt'>1 lang=EN-US style='font-size:9.0pt'> |
lang=EN-US style='font-size:9.0pt'>3000
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style='font-size:9.0pt'>9000
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Year="2008" Month="7" Day="1" IsLunarDate="False" IsROCDate="False" w:st="on"> lang=EN-US style='font-size:9.0pt'>2008年7 style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>月 style='font-size:9.0pt'>1 lang=EN-US style='font-size:9.0pt'> |
lang=EN-US style='font-size:9.0pt'>1000
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style='font-size:9.0pt'>10000
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该项目于2005年10月1日达到预定可使用状态。除2007年10月1日至2008年3月31日止，因施工安全事故暂停建造外，其余均能按计划建造。
假定全年按360天计算，加权平均资本化率按年计算；不考虑一般借款产生的收益，以及涉及的其他相关因素。
要求：(1)计算乙公司2006年的借款利息金额、闲置专门借款的收益。
(2)按年分别计算乙公司2006年、2007年和2008年应予资本化的借款利息金额。
(3)计算乙公司2006年、2007年和2008年三年累计计入损益的借款利息金额。
(4)按年编制乙公司与借款利息相关的会计分录。_________
(1)计算乙公司2006年的借款利息金额、闲置专门借款的收益。
①计算2006年借款利息专门借款利息=5000×6%=300(万元)
一般借款利息=5000×7%+6000×8%=350+480=830(万元)
2006年借款利息金额=300+830=1130(万元)
②闲置专门借款的收益闲置专门借款收益=4000×3%×6/12+2000×3%×6/12=60+30=90(万元)
(2)按年分别计算乙公司2006年、2007年和2008年应予资本化的借款利息金额。
①2006年
2006年应予资本化的金额=300-90=210(万元)
②2007年
加权平均资本化率=830/(5000+6000)=7.5%
累计支出加权平均数=1000×270/360+3000×90/360=750+750=1500(万元)
一般借款应予资本化的金额=1500×7.5%=112.5(万元)
2007年应予资本化的金额=300×9/12+112.5=337.5(万元)
③2008年
累计支出加权平均数=4000×180/360+1000×90/360=2000+250=2250(万元)
一般借款应予资本化的金额=2250×7.5%=168.75(万元)
2007年应予资本化的金额=300×6/12+168.75=318.75(万元)
(3)计算乙公司2006年、2007年和2008年三年累计计入损益的借款利息金额。
累计计入损益的借款利息金额=830+1130+1130-(337.5+318.75)=2433.75(万元)
(4)按年编制乙公司与借款利息相关的会计分录。
①2006年
借：在建工程 210
财务费用 830
应收利息(或银行存款) 90
贷：应付利息 1130
②2007年
借：在建工程 337.5
财务费用 792.5
贷：应付利息 1130
③2008年
借：在建工程 318.75
财务费用 811.25
贷：应付利息 1130