单选题
中国公民王某2008年全年收入情况如下(本题的住房转让收入除考虑营业税外，均不考虑其他税费的影响)：
(1)每月工资收入2380元，于2008年12月份取得全年奖金12000元(不含税)。
(2)4月取得建筑工程设计费30000元，同时从中拿出9000元通过市民政局捐赠给受灾地区。
(3)2008年4月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得股息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。
(4)2008年6月按照有关房改政策，以6万元的价格购买了一套房改住房，其建造成本为10万元。将2006年12月受赠的一套住房出售，售价20万元，原受赠时缴纳有关税费0.6万元，出售时支付有关费用0.1万元。
根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题： |
单选题
王某2008年工资和奖金收入应纳个人所得税总和为( )元。
单选题
王某2008年设计费收入应纳个人所得税为( )元。
单选题
王某2008年在A国的各项收入应纳个人所得税为( )元。
单选题
王某2008年住房收入应纳个人所得税为( )万元。
【正确答案】
D
【答案解析】[解析]
(1)全年正常工资应纳个人所得税
=[(2380-1600)×10%-25%]×2+(2380-2000)×5%×10=106+190=296(元)
不含税的全年奖金所适用的税率和速算扣除数：
按照12月分摊后，每月奖金1000元，适用税率10%，速算扣除数25。
则含税的全年奖金
=(12000-25)÷(1-10%)=13305.56(元)再按照12月分摊后，每月奖金1108.8元，仍然适用税率10%，速算扣除数25。
应纳税额=13305.56×10%-25=1305.56(元)
合计应纳税额=296+1305.56=1601.56(元)
(2)设计费收入应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税：
①未考虑捐赠因素时，应纳税所得额=30000×(1-20%)=24000(元)。
②税前可扣除的捐赠限额=24000×30%=7200(元)，实际捐赠额为9000元，税前准予扣除7200元。
③扣除捐赠额后，应纳个人所得税=(24000-7200)×20%=3360(元)。
(3)境外收入应在我国补税：[20000×(1-20%)×20%+1400×20%]-(3000+300)=180(元)。
(4)以低于建造成本的价格购买房改房免于征收个人所得税。
转让受赠房产应纳个人所得税=(20-20×5%-0.6-0.1)×20%=3.66(万元)