资料：某企业进行盘点，编制的盘点表如表1一1所示。
{{B}}表1—1 资产盘点表{{/B}}
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| 类别名称 |
计量
单位 |
单价(元) |
实存 |
账存 |
备注 |
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| 数量 |
金额(元) |
数量 |
金额(元) |
| 材料A |
件 |
500 |
994 |
497000 |
1000 |
500000 |
责任者赔偿2000元，其
余为损失 |
|
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| 材料B |
吨 |
1000 |
600 |
600000 |
595 |
595000 |
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| 材料C |
套 |
200 |
490 |
98000 |
500 |
100000 |
自然灾害损失 |
| 设备D |
台 |
60000 |
20 |
1200000 |
19 |
1140000 |
7成新 |
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| 设备E |
台 |
40000 |
50 |
2000000 |
52 |
2080000 |
已提折旧50000元 |
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要求：根据上述资料，回答下列问题。
单选题
在各种存货以及固定资产等财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的清查方法是{{U}} {{/U}}。
- A.实地盘点法
- B.账面价值法
- C.技术推算法
- D.查询核实法
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 对实物的清查方法主要有实地盘点法和技术推算法。实地盘点法，是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。其适用的范围较广，大多数财产物资的清查都可以采用这种方法。技术推算法，是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。采用技术推算法，对于财产物资不是逐一清点计数，而是通过量方计尺等技术手段推算财产物资的结存数量。
多选题
下列各项中，应进行全面清查的有{{U}} {{/U}}。
- A.年终决算前
- B.单位撤销、合并
- C.更换财产保管员
- D.发生自然灾害
【正确答案】
A、B
【答案解析】[解析] 全面清查是指对属于本单位或存放在本单位的全部财产物资进行的清查，范围广、内容多、工作量大，不宜经常进行。一般在年终决算前，或者单位发生撤销、合并、重组、股份制改造、单位主要负责人变动等事项时，应当进行全面清查。更换财产保管员、发生自然灾害一般根据实际情况进行全面清查或者局部清查。
单选题
调整盘盈或盘亏财产的账面价值时，使用的对方科目为{{U}} {{/U}}。
- A.营业外支
- B.管理费用
- C.本年利润
- D.待处理财产损益
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 调整盘盈或盘亏财产的账面价值时，使用的对方科目为“待处理财产损益”。该科目借方登记财产物资盘亏、毁损的金额及盘盈的转销额，处理前的借方余额反映企业尚未处理财产的净损失；贷方登记存货的盘盈金额及盘亏的转销额，处理前的贷方余额反映企业尚未处理财产的净溢余。
多选题
关于材料A清查结果的会计处理正确的是{{U}} {{/U}}。
- A.借：待处理财产损益 3000
贷：原材料——A材料 3000
- B.借：其他应收款 2000 营业外支
1000 贷：待处理财产损益 3000
- C.借：营业外支 3000
贷：原材料——A材料 3000
- D.借：其他应收款 2000 管理费用
1000 贷：待处理财产损益
3000
【正确答案】
A、B
【答案解析】[解析] 责任者的赔偿应确认其他应收款2000元，其余损失计入营业外支出。
填空题
设备E应确认营业外支出的金额为{{U}} {{/U}}元。
问答题
××公司2008年6月30日银行存款日记账余额为238000元，银行对账单为243000元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项：
(1)该公司开出转账支票，用以支付甲企业货款15000元，已登记入账，因持票人未承兑，银行尚未登记入账。
(2)该公司收到乙企业交给的转账支票一张，用以支付购货款25000元，公司已登记入账，但因未送存银行，银行尚未登记入账。
(3)银行已从该公司账户划转电费5000元，但该企业尚未收到付款通知单，尚未登记入账。
(4)银行已收到外地汇入该公司账户的货款20000元，但该公司尚未收到收款通知单，尚未登记入账。
要求：编制银行存款余额调节表。
【正确答案】
银行存款余额调节表
2008年6月30日
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| 项目 |
金额 |
项目 |
金额 |
| 企业银行存款日记账余额 |
238000 |
银行对账单余额 |
243000 |
加：(4)银行已收公司未收
减：(3)银行已付公司未付 |
20000
5000 |
加：(2)公司已收银行未收
减：(1)公司已付银行未付 |
25000
15000 |
|
| 调节后余额 |
253000 |
调节后余额 |
253000 |
【答案解析】
问答题
××有限责任公司2008年12月份发生有关经济业务如下，请编制会计分录。
(1)在现金清查中，发现库存现金比账面余额多出280元，原因尚未查明。
(2)以银行存款上缴企业所得税50000元。
(3)购买A材料一批，货款20000元已用银行存款支付，材料已验收入库。(不考虑增值税)
(4)采购员陈明出差前曾借支差旅费2000元，现出差回来报销差旅费2300元，以现金补付陈明300元。
(5)收到投资者作为资本投入的货币资金300000元，款项已收存银行。
(6)向甲公司销售产品一批，货款180000元尚未收到。(不考虑增值税)
(7)计提本月固定资产折旧198000元，其中：生产车间148000元，行政管理部门50000元。
(8)结转本月完工人库A产品的成本265000元。
(9)将本月实现的产品销售收入620000元结转到本年利润。
【正确答案】(1)借：库存现金 280
贷：待处理财产损益 280
(2)借：应交税费——应交所得税 50000
贷：银行存款 50000
(3)借：原材料——A材料 20000
贷：银行存款 20000
(4)借：管理费用 2300
贷：其他应收款——陈明 2000
库存现金 300
(5)借：银行存款 300000
贷：实收资本 300000
(6)借：应收账款——甲公司 180000
贷：主营业务收入 180000
(7)借：制造费用 148000
管理费用 50000
贷：累计折旧 198000
(8)借：库存商品——A产品 265000
贷：生产成本——A产品 265000
(9)借：主营业务收入 620000
贷：本年利润 620000
【答案解析】
问答题
某企业固定资产采用直线计提折旧。2008年7月初，该企业应计提折旧的固定资产构成如下：
| 类别 |
原价(元) |
预计使用年限 |
预计净残值率 |
| 房屋、建筑物 |
2400000 |
20年 |
3% |
| 运输工具 |
400000 |
5年 |
4% |
| 设备 |
3600000 |
10年 |
3% |
7月份发生固定资产有关情况的资料如下(预计使用年限与净残值率同上表)：
(1)7月18日，购入需要安装的设备一套，以银行存款支付买价440000元、运杂费10000元、安装费30000元，当月投入安装，并交付使用。
(2)7月21日，购入卡车一辆，以银行存款支付买价80000元、运杂费20000元，购入后当即投入使用。
(3)7月31日，报废设备一台，该设备原价240000元，已计提折旧160000元。
要求：分别计算该企业2008年7月、8月的折旧额。
【正确答案】(1)7月份折旧额：
房屋、建筑物折旧额=[2400000×(1-3%)]÷(20×12)=9700(元)；
设备折旧额=[3600000×(1-3%)]÷(10×12)=29100(元)；
运输工具折旧额=[400000×(1-4%)]÷(5×12)=6400(元)；
合计：9700+29100+6400=45200(元)。
(2)当月购入的固定资产从下月开始计提折旧，因此本题7月份购入固定资产的折旧从8月份开始计提。
8月份折旧额：
购入及报废设备折旧=[(480000-240000)×(1-3%)]÷(10×12)=1940(元)；
购入运输工具折旧=[100000×(1-4%)]÷(5×12)=1600(元)；
本月折旧合计=45200+1940+1600=48740(元)。
[提示] 当月报废的固定资产当月仍计提折旧，因此7月31日报废设备仍需计提折旧，计算8月份折旧额时将该报废固定资产在固定资产原值中去除。
【答案解析】
问答题
大明公司为增值税一般纳税企业，2006年1月份发生下列经济业务(假定发生的运费不考虑增值税扣除问题)：
(1)1月4日，购入甲、乙两种材料，取得的增值税专用发票上注明：甲材料5000公斤，每公斤30元，计150000元，增值税25500元；乙材料8000公斤，每公斤40元，计320000元，增值税54400元；甲、乙两种材料的运杂费3900元(其中甲分担1500元，乙分担2400元)，全部款项均以银行存款支付。
(2)1月7日，甲、乙两种材料已运到并验收入库，结转其实际成本。
(3)1月8日，仓库发出材料，用于产品生产，资料如下：
A产品领用：甲材料2000公斤，计60000元
乙材料3000公斤，计120000元
B产品领用：甲材料500公斤，计15000元
乙材料1000公斤，计40000元
车间一般耗用：甲材料200公斤，计6000元
厂部一般耗用：乙材料100公斤，计4000元
(4)1月15日，计提固定资产折旧6300元，其中生产车间负担4300元，企业管理部门负担2000元。
(5)1月31日，分配结转本月份职工工资100000元，其中：
A产品生产工人工资50000元
B产品生产工人工资30000元
车间管理人员工资5000元
厂部管理人员工资15000元
(6)1月31日，按工资总额的14%计提本月职工福利费。
(7)1月31日，计算并结转本月发生的制造费用(按生产工人工资比例分配)。
(8)1月31日，计算并结转本月份完工入库产品成本(假定A、B产品均已全部完工，且期初均无在产品)。
要求：根据上述经济业务编制会计分录。
【正确答案】(1)借：在途物资——甲材料 151500
——乙材料 322400
应交税费——应交增值税(进项税额)——甲材料 25500
——乙材料 54400
贷：银行存款 553800
(2)借：原材料——甲材料 151500
——乙材料 322400
贷：在途物资——甲材料 151500
——乙材料 322400
(3)借：生产成本——A产品——直接材料 180000
——B产品——直接材料 55000
制造费用 6000
管理费用 4000
贷：原材料——甲材料 81000
——乙材料 164000
(4)借：制造费用 4300
管理费用 2000
贷：累计折旧 6300
(5)借：生产成本——A产品——直接人工 50000
——B产品——直接人工 30000
制造费用 5000
管理费用 15000
贷：应付职工薪酬——应付工资 100000
(6)借：生产成本——A产品 7000
——B产品 4200
制造费用 700
管理费用 2100
贷：应付职工薪酬——应付福利费 14000
(7)[*]
A产品应负担制造费用=50000×0.2=10000(元)
B产品应负担制造费用=30000×0.2=6000(元)
借：生产成本——A产品 10000
——B产品 6000
贷：制造费用 16000
(8)借：库存商品——A产品 247000
——B产品 95200
贷：生产成本——A产品 247000
——B产品 95200
【答案解析】
问答题
灵动公司2008年3月份发生以下经济业务，请据以编制相关会计分录(题目中有特殊要求的，请按要求作相应处理)。
(1)2日，收到现金900元，系出租包装物租金收入。
(2)5日，以银行汇票存款支付采购材料价款20000元，增值税3400元。灵动公司对该种材料采用实际成本核算，材料已经验收入库。
(3)8日，购入材料一批，货款300000元，增值税51000元，发票账单已收到，计划成本为290000元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。灵动公司对该种材料采用计划成本核算，要求编制收到结算凭证、材料验收入库和结转材料成本差异的会计分录。
(4)12日，购入不需要安装的设备一台，价款30000元，支付增值税5100元，另支付运输费300元，包装费500元。款项均以银行存款支付。
(5)20日，根据“固定资产折旧计算表”，本月固定资产折旧共计35000元。其中，生产车间用固定资产折旧23000元，管理部门用固定资产折旧12000元。
(6)31日，根据“工资结算汇总表”，本月应付工资总额560000元，代扣企业代垫的职工医药费60000元，实发工资500000元。要求编制提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录。
(7)31日，“应收账款”科目借方余额为150000元，2月末“坏账准备”科目的贷方余额为350元。灵动公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5‰不考虑其他因素，要求编制计提坏账准备的会计分录。
【正确答案】(1)借：现金 900
贷：其他业务收 900
(2)借：原材料 20000
应交税费——应交增值税(进项税额) 3400
贷：其他货币资金——银行汇票 23400
(3)收到结算凭证的会计分录：
借：材料采购 300000
应交税费——应交增值税(进项税额) 51000
贷：银行存款 351000
材料验收入库的会计分录：
借：原材料 290000
材料成本差异 10000
贷：材料采购 300000
结转材料成本差异的会计分录：
借：生产成本 10000
贷：材料成本差异 10000
(4)购买固定资产时支付的增值税、运输费和包装费应计入固定资产的成本里。
借：固定资产 35900
贷：银行存款 35900
(5)借：制造费用 23000
管理费用 12000
贷：累计折旧 35000
(6)提取现金的会计分录：
借：现金 560000
贷：银行存款 560000
发放工资的会计分录：
借：应付职工薪酬——工资 500000
贷：现金 500000
代扣款项的会计分录：
借：应付职工薪酬——工资 60000
贷：其他应收款 60000
(7)月末应计提坏账准备金额=150000×5‰-350=400(元)。
借：资产减值损失 400
贷：坏账准备 400
【答案解析】