问答题
甲公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货成本计价，采用资产负债表债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
2×14年12月31日甲公司发现在2×11年年末、2×12年年末和2×13年年末计算A产品的可变现净值时均发生重要差错。该产品成本为1000万元(至发现差错时尚未出售)，2×11年年末、2×12年年末和2×13年年末A产品的可变现净值应分别为700万元、800万元和1020万元。2×11年年末、2×12年年末和2×13年年末甲公司误将A产品的可变现净值分别预计为850万元、900万元和900万元。
税法规定，计提的存货跌价准备在计算应纳税所得额时不得税前扣除，只有在实际发生损失时，其损失金额才可从应纳税所得额中扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
要求：
问答题
编制有关该项会计差错更正的会计分录。
【正确答案】
【答案解析】会计处理如下：
①
借：存货跌价准备 100
贷：以前年度损益调整 100
②
借：以前年度损益调整 25
贷：递延所得税资产 25
③
借：以前年度损益调整 75
贷：利润分配—未分配利润 75
④
借：利润分配—未分配利润 7.5
贷：盈余公积 7.5
问答题
填列甲公司2×14年度会计报表相关项目的调整数(若该项目不必调整，则填上零)。
甲公司2×14年度会计报表项目调整表
单位：万元
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项 目
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利润表
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资产负债表
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上期金额调整数
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年初余额调整数
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资产减值损失
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—
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所得税费用
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—
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净利润
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—
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存货
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—
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递延所得税资产
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—
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递延所得税负债
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—
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应交税费
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—
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盈余公积
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—
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未分配利润
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—
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【正确答案】
【答案解析】
甲公司2×14年度会计报表项目调整表
单位：万元
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项目
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利润表
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资产负债表
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上期金额调整数
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年初余额调整数
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资产减值损失
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-100
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-
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所得税费用
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+25
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-
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净利润
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+75
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-
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存货
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-
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+100
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递延所得税资产
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-
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-25
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递延所得税负债
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-
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0
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应交税费
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-
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0
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盈余公积
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-
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+7.5
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未分配利润
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-
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+67.5
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