计算题
某国有工业企业2005年取得销售货物的收入1200万元，在扣除了成本、费用、税金和损失以后，企业实现利润200万元，并据此申报纳税。经税务机关审查发现以下情况：
(1)企业列支的借款利息支出总额为95万元，其中：建造的固定资产竣工决算投产后发生的贷款利息支出为65万元，对外投资借款的利息支出30万元，借款本金400万元，银行同期同类贷款利率为6%；
(2)上年度的“三新”研究开发费用为42万元，本年度的“三新”研究开发费用为55万元(其中国家财政补贴10万元)，已计入费用，企业并按国家的优惠政策计算了当期的附加费用扣除额；
(3)年底，新建一条生产线并投入试运行，其间取得产品销售收入50万元(不含增值税)，产品销售成本35万元，已冲减工程成本；
(4)签订财产转让合同转售不需用的房屋一幢，账面原值1000万元，已提折旧400万元，转让收入800万元，转让时支付土地使用权金额 100万元，原土地开发成本500万元，房地产开发费用80万元；
(5)销售费用中有本年业务宣传费4万元，上年未扣除完的业务宣传费2万元。
要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：
问答题
借款利息支出应调整的应纳税所得额。
【正确答案】(1)借款的利息支出应调增应纳税所得额：
30-400×6%=6(万元)
(2)本年度的“三新”研究开发费用55万元中，应剔除其中国家财政补贴10万元，本年度的“三新”研究开发费用增长幅度为(55-10-42)÷42＝7%＜10%，不应享受国家的优惠政策；因其已将55万元计入费用，并享受了国家的优惠政策，应调增应纳税所得额37.5万元(10+55×50%)。
(3)新建一条生产线并投入试运行，其间取得产品销售收入50万元(不含增值税)，产品销售成本35万元，不得冲减工程成本，应调增所得额 15万元。
(4)转售不需用的房屋应调整的应纳税所得额
应纳营业税＝800× 5%＝40(万元)
城市维护建设税及教育费附加
＝40×(7%+3%)＝4(万元)
印花税＝800×0.5‰＝0.4(万元)
土地增值额
＝800-(100+500+80+40+4+0.4)
＝75.6(万元)
土地增值额占扣除项目比率：
75.6÷724.4×100%＝10%
土地增值税＝75.6×30%＝22.68(万元)
应调增应纳税所得额
＝800-(1000-400)-100-40-4-0.4 -22.68
＝32.92(万元)
(5)上年未扣除完的业务宣传费2万元，不得结转以后年度补扣，应调增应纳税所得额。
(6)计算企业当年应纳的企业所得税应纳税所得额
＝200+6+37.5+15+32.92+2
＝293.42(万元)
应纳所得税额
＝293.42×33%＝96.83(万元)
【答案解析】
问答题
“三新”研究开发费用应调整的应纳税所得额。
问答题
试运行产品收入应调整的应纳税所得额。
问答题
转售不需用的房屋应调整的应纳税所得额。
问答题
业务宣传费应调整的应纳税所得额。
问答题
计算企业当年应纳的企业所得税(企业所得税税率33%)。