不定项选择题
根据下述资料,回答题:
某运输企业位于市区,实行“营改增”后,申请认定为增值税一般纳税人。
2015年10月发生如下业务:
(1)为某企业运输一批原材料,取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元,上述收入均开具了增值税专用发票,且各项收入予以分别核算。
(2)与甲运输企业(增值税一般纳税人)共同承接一项联运业务,收取全程货运收入135万元(不含税),并全额开具了增值税专用发票;将部分货运业务交给甲运输企业,支付给甲运输企业不含税运费45万元,并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。
(3)将部分自有车辆对外出租,取得含税租金收入29.25万元。
(4)出售外购的办公楼一幢,取得销售收入2300万元,该办公楼系2009年购买,购买时支付买价1700万元,相关税费60万元。
已知:交通运输业适用增值税税率为11%;部分现代服务业适用增值税税率为6%;有形动产租赁适用增值税税率17%;出售不动产适用营业税税率为5%;城市维护建设税适用税率为7%;教育费附加适用税率为3%。
多选题
该企业业务(1)应确认销项税额是( )万元。
【正确答案】
C
【答案解析】该企业提供的货物运输劳务、装卸劳务、仓储保管劳务均属于“营改增”应税范围,其中货运适用“交通运输业”11%的增值税税率;装卸和仓储保管适用“部分现代服务业一物流辅助服务”6%的增值税税率。销项税额=80×11%+(5+3)×6%=9.28(万元)。
多选题
该企业业务(2)应纳增值税是( )万元。
【正确答案】
B
【答案解析】将部分运输劳务交由甲企业运输,向其支付价款,并取得了甲企业开具的增值税专用发票,可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。销项税=135×11%=14.85(万元);进项税=45×11%=4.95(万元)。应纳增值税=14.85-4.95=9.9(万元)。
多选题
该企业10月份应缴纳营业税是( )万元。
【正确答案】
A
【答案解析】出售外购的办公楼,以取得的销售收入减除购置原价后的余额为营业额计征营业税。应纳营业税额=(2300-1700)×5%=30(万元)。
多选题
关于上述业务的税务处理,下列表述正确的是( )。
【正确答案】
A、C
【答案解析】将自有车辆出租,属于有形动产租赁,属于营改增中的“部分现代服务业”项目,适用17%的税率征收增值税,销项税=29.25÷ (1+17%)×17%=4.25(万元);该企业10月份应纳增值税=4.25+9.28+9.9=23.43(万元);10月份应纳城建税和教育费附 加合计=(23.43+30)×(7%+3%)=5.343(万元)。向甲运输企业支付的运费,取得了专用发票,因此可以抵扣进项税。