| 年度 | 20×3年(未审数) | 20×2年(已审数) | |||||||||||||||||||||||||||||
| 营业收入 | 45050 | 40950 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 营业成本 | 38200 | 34800 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 销售费用 | 2400 | 2050 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 20×3年12月31日(未审数) | 20×2年12月31日(已审数) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 应收账款账面余额 | 11500 | 12000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 减：坏账准备 | 1610 | 1800 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 应收账款账面价值 | 9890 | 10200 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 存货账面余额 | 31000 | 31000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 减：存货跌价准备 | 1000 | 1000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 存货账面价值 | 30000 | 30000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| B产品专用设备 | 年初余额 | 本年增加额 | 本年减少额 | 年末余额 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| B产品专用设备账面余额 | 2410 | 5000 | 0 | 7410 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 减：B产品专用设备减值准备 | 0 | 110 | 0 | 110 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 减：B产品专用设备累计折旧 | 1200 | 200 | 0 | 1400 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| B产品专用设备账面价值 | 1210 | 4690 | 0 | 5900 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 事项 序号 | 是否可能表明存在重 大错报风险(是/否) | 理由 | 财务报表 项目名称 | 财务报表 项目认定 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (1) | 是 | 在市场需求量持续下降的情况下，资料二(1)列 示的X公司营业收入反而比上年上升10%，表明可 能存在高估营业收入的重大错报风险；降价销售后 本应导致毛利率下降，但资料二(1)表明20×3 年度毛利率反而由上年的15%上升为本年的 15.2%，表明可能存在高估营业收入或低估营业成 本的重大错报风险 | 营业收入 营业成本 应收账款 存货 | 发生 完整性 存在 存在 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (2) | 是 | X公司在难以按期收回货款的情况下，资料二(2) 显示应收账款账面余额却比上年减少，表明可能存 在隐瞒应收账款的重大错报风险；在坏账损失增加 的情况下坏账准备占应收账款的比例却由上年的 15%降低为本年的14%，表明可能存在少计提坏账 准备的重大错报风险 | 应收账款 资产减值损失 | 完整性 计价和分摊 准确性 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (3) | 否 | — | — | — | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (4) | 是 | B产品大量积压应导致存货余额增加，但资料二 (2)显示存货余额并未增加，可能表明存在低估存 货的重大错报风险；B产品大量积压和含铅量超标 的情况下，计提的存货跌价准备并未增加，可能表 明存在少计提存货跌价准备的重大错报风险 | 存货 资产减值损失 | 完整性 计价和分摊 准确性 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (5) | 是 | 根据资料一中情况(5)，20×3年对老设备计提的 折旧应为240万元，但资料二(3)表明实际计提 折旧200万元，少提40万元。如果计提的折旧为 240万元，则20×3年年末老设备的账面价值为970 万元，应计提的减值准备为70万元，但资料二 (3)表明计提的减值准备为110万元，多提了40 万元。该项错报还可能导致存货、营业成本及资产 减值损失的错报 | 固定资产 存货 资产减值损失 营业成本 | 计价和分摊 计价和分摊 准确性 准确性 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (6) | 是 | 由出纳员接收汇款通知单并拥有直接从银行提取货 款的条件，可能产生出纳员挪用销售货款的情况 | 货币资金 应收账款 | 完整性 存在 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (7) | 否 | — | — | — | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 事项 序号 | 是否可能表明存在重 大错报风险(是/否) | 理由 | 财务报表 项目名称 | 财务报表 项目认定 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (1) | 是 | 在市场需求量持续下降的情况下，资料二(1)列 示的X公司营业收入反而比上年上升10%，表明可 能存在高估营业收入的重大错报风险；降价销售后 本应导致毛利率下降，但资料二(1)表明20×3 年度毛利率反而由上年的15%上升为本年的 15.2%，表明可能存在高估营业收入或低估营业成 本的重大错报风险 | 营业收入 营业成本 应收账款 存货 | 发生 完整性 存在 存在 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (2) | 是 | X公司在难以按期收回货款的情况下，资料二(2) 显示应收账款账面余额却比上年减少，表明可能存 在隐瞒应收账款的重大错报风险；在坏账损失增加 的情况下坏账准备占应收账款的比例却由上年的 15%降低为本年的14%，表明可能存在少计提坏账 准备的重大错报风险 | 应收账款 资产减值损失 | 完整性 计价和分摊 准确性 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (3) | 否 | — | — | — | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (4) | 是 | B产品大量积压应导致存货余额增加，但资料二 (2)显示存货余额并未增加，可能表明存在低估存 货的重大错报风险；B产品大量积压和含铅量超标 的情况下，计提的存货跌价准备并未增加，可能表 明存在少计提存货跌价准备的重大错报风险 | 存货 资产减值损失 | 完整性 计价和分摊 准确性 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (5) | 是 | 根据资料一中情况(5)，20×3年对老设备计提的 折旧应为240万元，但资料二(3)表明实际计提 折旧200万元，少提40万元。如果计提的折旧为 240万元，则20×3年年末老设备的账面价值为970 万元，应计提的减值准备为70万元，但资料二 (3)表明计提的减值准备为110万元，多提了40 万元。该项错报还可能导致存货、营业成本及资产 减值损失的错报 | 固定资产 存货 资产减值损失 营业成本 | 计价和分摊 计价和分摊 准确性 准确性 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (6) | 是 | 由出纳员接收汇款通知单并拥有直接从银行提取货 款的条件，可能产生出纳员挪用销售货款的情况 | 货币资金 应收账款 | 完整性 存在 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (7) | 否 | — | — | — | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 事项 序号 | 是否可能表明存在重 大错报风险(是/否) | 理由 | 财务报表 项目名称 | 财务报表 项目认定 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (1) | 是 | 在市场需求量持续下降的情况下，资料二(1)列 示的X公司营业收入反而比上年上升10%，表明可 能存在高估营业收入的重大错报风险；降价销售后 本应导致毛利率下降，但资料二(1)表明20×3 年度毛利率反而由上年的15%上升为本年的 15.2%，表明可能存在高估营业收入或低估营业成 本的重大错报风险 | 营业收入 营业成本 应收账款 存货 | 发生 完整性 存在 存在 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (2) | 是 | X公司在难以按期收回货款的情况下，资料二(2) 显示应收账款账面余额却比上年减少，表明可能存 在隐瞒应收账款的重大错报风险；在坏账损失增加 的情况下坏账准备占应收账款的比例却由上年的 15%降低为本年的14%，表明可能存在少计提坏账 准备的重大错报风险 | 应收账款 资产减值损失 | 完整性 计价和分摊 准确性 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (3) | 否 | — | — | — | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (4) | 是 | B产品大量积压应导致存货余额增加，但资料二 (2)显示存货余额并未增加，可能表明存在低估存 货的重大错报风险；B产品大量积压和含铅量超标 的情况下，计提的存货跌价准备并未增加，可能表 明存在少计提存货跌价准备的重大错报风险 | 存货 资产减值损失 | 完整性 计价和分摊 准确性 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (5) | 是 | 根据资料一中情况(5)，20×3年对老设备计提的 折旧应为240万元，但资料二(3)表明实际计提 折旧200万元，少提40万元。如果计提的折旧为 240万元，则20×3年年末老设备的账面价值为970 万元，应计提的减值准备为70万元，但资料二 (3)表明计提的减值准备为110万元，多提了40 万元。该项错报还可能导致存货、营业成本及资产 减值损失的错报 | 固定资产 存货 资产减值损失 营业成本 | 计价和分摊 计价和分摊 准确性 准确性 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (6) | 是 | 由出纳员接收汇款通知单并拥有直接从银行提取货 款的条件，可能产生出纳员挪用销售货款的情况 | 货币资金 应收账款 | 完整性 存在 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (7) | 否 | — | — | — | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||