多选题
(一)

某制药企业为外商投资企业,位于市区,下设不独立核算的运输公司。被认定为增值税一般纳税人,并适用17%税率,企业所得税适用25%税率。执行新会计准则,2010年经认定发生亏损150万元,2011年相关生产经营业务如下:
(1)全年销售药品实现不含税收入12000万元,经认证,全年确认增值税进项税额1051万元。
(2)全年销售药品发生可扣除成本7300万元,发生管理费用900万元、销售费用3200万元、财务费用300万元。
(3)全年实现运输收入500万元,发生可扣除的运输成本380万元。
(4)成本费用中包括实际支付的工资薪金2320万元(其中支付残疾人工资20万元)。
(5)成本费用中包括已计提的职工教育经费58万元,职工工会经费46.4万元,实际发生的职工福利费300万元;全年实际发生职工教育经费20万元,实际上缴工会经费38.4万元。
(6)管理费用中包括对租入门市房改建支出的摊销额28万元。门市房系2010年租入,租赁期限为2010年1月1日至2019年12月31日,2011年10月至12月份完成对其改建,共发生支出140万元。
(7)2011年5月份收到当地政府给予的增值税税收返还收入80万元;取得国债利息收入30万元。
(8)2011年12月份购入环保设备,实际支付价款1000万元,其中包括运费5万元,保险费1万元。
根据上述资料,回答下列问题:

多选题 该制药企业2011年允许扣除的税金及附加为( )万元。
【正确答案】 B
【答案解析】[解析] 应纳营业税、城市维护建设税及教育费附加=500×5%×(1+10%)=27.50(万元)。
多选题 该制药企业2011年职工福利费、职工教育经费、工会经费应纳税调增( )万元。
【正确答案】 C
【答案解析】[解析] 职工福利费允许扣除的限额为2320×14%=324.80(万元),实际发生300万元,因此不作调整;计提但未实际发生的职工教育经费不得扣除,且不能超过2320×2.5%=58(万元),应调增58-20=38(万元);工会经费应调增2320×2%-38.4=8(万元),合计应调增46.00万元。
多选题 该制药企业2011年应对租入门市房改建支出调增应纳税所得额( )万元。
【正确答案】 B
【答案解析】[解析] 应在剩余租赁期限摊销扣除:140÷7=20(万元),应调增28-20=8(万元)。
多选题 该制药企业2011年因享受税收优惠政策应调减应纳税所得额( )万元。
【正确答案】 A
【答案解析】[解析] (1)实际支付给残疾人员工资,加计扣除20万元;(2)国债利息收入30万元免税。合计调减应纳税所得额50万元。
多选题 计算该制药企业2011年应纳税所得额( )万元。
【正确答案】 A
【答案解析】[解析] 利润总额=(12000-7300)+(500-380)-900-3200-300-27.5+80+30=502.50(万元);职工福利费、教育经费、工会经费调增46万元;改建支出调增8万元;享受优惠政策调减50万元;弥补亏损150万元,应纳税所得额=502.50+46+8-50-150=356.50(万元)。
多选题 该制药企业2011年可享受投资抵免的税额为( )万元。
【正确答案】 A
【答案解析】[解析] 设备应抵免税额为(1000-5-1)×10%=99.4(万元),2011年该企业应纳税额=356.5×25%=89.13(万元),因此当年只能享受投资抵免税额89.13万元。