问答题 某化妆品厂为增值税一般纳税人,2017年6月发生业务如下:(1)外购原材料取得增值税专用发票注明价款400万元,支付运费12万元,取得符合规定的运输企业开具的增值税专用发票,以上发票均获认证。(2)进口化妆品一批用于生产加工优质化妆品,该化妆品买价、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费、保险费折合人民币共计47万元,另支付货物进口后发生的运费3万元(取得普通发票),向自己的采购代理人支付佣金2万元,向经纪人支付经纪费3万元;另进口生产设备一台,买价、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费、保险费折合人民币共24万元,另支付货物进口后装备调试费2万元。上述进口货物运抵我国口岸后,该厂在未经批准缓税的情况下,于海关填发税款缴款书之日起第20日缴纳了所有款项。已取得海关开具的进口增值税专用缴款书。(3)对外销售自产的化妆品开具增值税专用发票,取得销售额600万元,支付销货运费14万元。取得运输企业开具的增值税专用发票。(4)将试制的优质化妆品发给本单位职工作为福利,成本价40万元,生产优质化妆品过程中领用进口化妆品20万元作原材料。(5)因管理不善损失上月购进的原材料(已抵扣进项税额),账面成本11万元,其中含运费成本1万元。(其他相关资料:该化妆品厂生产的化妆品均为征收消费税的高档化妆品,高档化妆品消费税税率15%、成本利润率5%、关税税率50%;进口设备的关税税率为20%。) 要求:根据上述资料,回答下列问题。
问答题 计算该厂6月份进口环节应纳的关税。
【正确答案】正确答案:进口环节应纳的关税:高档化妆品应纳关税=(47+3)×50%=25(万元) 设备应纳关税=24×20%=4.8(万元) 应纳关税合计=25+4.8=29.8(万元)。
【答案解析】
问答题 计算该厂6月份进口环节应纳的消费税。
【正确答案】正确答案:该厂6月份进口环节应纳的消费税=(47+3+25)÷(1—15%)×15%=13.24(万元)。
【答案解析】
问答题 计算该厂6月份进口环节应纳的增值税。
【正确答案】正确答案:该厂6月份进口环节应纳的增值税: 化妆品应纳增值税=(47+3+25)÷(1—15%)×17%=15(万元) 设备应纳增值税=(24+4.8)×17%=4.90(万元) 应纳增值税合计=15+4.90=19.90(万元)。
【答案解析】
问答题 计算该厂6月份进口环节应纳的滞纳金。
【正确答案】正确答案:该厂6月份进口环节应纳的滞纳金=(29.8+13.24+19.90)×(20—15)×0.5‰=0.16(万元)。
【答案解析】
问答题 计算该厂6月份应向主管税务机关缴纳的增值税。
【正确答案】正确答案:该厂6月份应向主管税务机关缴纳的增值税: 销项税=600×17%+40×(1+5%)÷(1—15%)×17%=110.4(万元) 进项税=400×17%+12×11%+14×11%+19.90一10×17%一1×11%=88.95(万元) 应纳增值税=110.4—88.95=21.45(万元)。
【答案解析】
问答题 计算该厂6月份应向主管税务机关缴纳的消费税。
【正确答案】正确答案:该厂6月份应向主管税务机关缴纳的消费税=[600+40×(1+5%)÷(1—15%)]×15%一20×15%=94.41(万元)。
【答案解析】