多选题
G注册会计师负责对M公司2012年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，G注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
多选题
对及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊负有主要责任的人员不包括{{U}} {{/U}}。
- A.注册会计师
- B.政府审计人员
- C.被审计单位管理层
- D.国家税务稽查人员
【正确答案】
A、B、D
【答案解析】被审计单位的管理层负有的会计责任包括：建立健全内部控制，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整。因此，及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊是管理层的责任。
多选题
有关舞弊，下列说法中恰当的是{{U}} {{/U}}。
- A.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
- B.侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录
- C.舞弊是指使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为
- D.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，保证发现财务报表中所包含的所有错报和管理层舞弊
【正确答案】
A、B、C
【答案解析】由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当的计划和实施审计工作，注册会计师也不可能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证，尤其舞弊是管理层的一种故意行为，舞弊者可能通过精心策划以掩盖其舞弊行为，因此在实施审计的过程中发现所有的舞弊更不现实。故D项是不恰当的。
多选题
注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作，取决于注册会计师{{U}} {{/U}}。
- A.是否进行了控制测试
- B.是否获取了充分、适当的审计证据
- C.是否根据具体情况实施了审计程序
- D.是否根据证据评价结果出具了恰当的审计报告
【正确答案】
B、C、D
【答案解析】注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作，取决于其是否根据具体情况实施了审计程序，是否获取了充分、适当的审计证据，以及是否根据证据评价结果出具了恰当的审计报告。
多选题
由于存在下列{{U}} {{/U}}因素，注册会计师应当考虑违反法规行为会导致更高的重大错报风险。
- A.许多法律法规主要与被审计单位经营活动相关，却不能被被审计单位的会计信息系统所反映
- B.管理层凌驾于控制之上或故意向注册会计师提供虚假陈述
- C.某行为是否构成违反法律法规，最终只能由法院认定
- D.伪造、故意漏记交易
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】就法律法规而言，由于下列原因，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报的能力的潜在影响会加大：①许多法律法规主要与被审计单位经营活动相关，通常不影响财务报表，且不能被与财务报告相关的信息系统所获取；②违反法律法规可能涉及故意隐瞒的行为，如共谋、伪造、故意漏记交易、管理层凌驾于控制之上或故意向注册会计师提供虚假陈述；③某行为是否构成违反法律法规，最终只能由法院认定。
多选题
在与前任注册会计师的必要沟通过程中，通常值得关注和询问的事项有{{U}} {{/U}}。
- A.前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷
- B.是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题
- C.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因
- D.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧
多选题
董事会的主要职责有{{U}} {{/U}}。
- A.制定战略
- B.进行重大决策
- C.聘任经理并对经营管理活动进行监督
- D.对公司财务及公司董事、经理的行为进行监督
【正确答案】
A、B、C
【答案解析】董事会的主要职责是制定战略、进行重大决策、聘任经理并对经营管理活动进行监督；监事会的主要职责是对公司财务以及公司董事、经理的行为进行监督。
多选题
对于财务报告的编制和披露过程，治理层的监督职责有{{U}} {{/U}}。
- A.组织和领导企业内部审计
- B.审核或监督企业财务报告和披露程序
- C.审核或监督企业的重大会计政策
- D.聘任和解聘负责企业外部审计的注册会计师并与其进行沟通
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】编制财务报告一般是企业管理层的责任，其具体工作由管理层领导下的财务会计部门承担。但是，对于财务报告的编制和披露过程，治理层负有监督职责。这种监督职责主要有：审核或监督企业的重大会计政策；审核或监督企业财务报告和披露程序；审核或监督与财务报告相关的企业内部控制；组织和领导企业内部审计；审核和批准企业的财务报告和相关信息披露；聘任和解聘负责企业外部审计的注册会计师并与其进行沟通等。
多选题
审计工作中遇到的重大困难可能有{{U}} {{/U}}。
- A.不合理地要求缩短完成审计工作的时间
- B.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
- C.管理层对注册会计师施加的限制
- D.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】除选项ABCD项外，审计工作中遇到的重大困难可能还包括：①无法获取预期的信息；②管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间。
多选题
下列选项中，一般情况下属于治理层的有{{U}} {{/U}}。
- A.股东大会
- B.董事会
- C.监事会
- D.职工代表大会
【正确答案】
B、C
【答案解析】一般认为，董事会和监事会属于治理层。但是，往往不同程度地存在着董事兼任高级管理人员的情形，即治理层参与管理的情形。
多选题
下列关于内部审计的相关说法正确的是{{U}} {{/U}}。
- A.内部审计的职能包括检查、评价和监督内部控制的恰当性和有效性等
- B.内部审计可能包括评价控制、监督控制的运行以及对内部控制提出改进建议
- C.内部审计人员，是指执行内部审计活动的人员
- D.被审计单位的内部审计的目标是由其管理层和注册会计师确定的
【正确答案】
A、B、C
【答案解析】D项错误，被审计单位的内部审计的目标是由其管理层和治理层确定的。不同被审计单位的内部审计的目标差异很大，取决于被审计单位的规模和结构以及管理层和治理层的要求。